《國(guó)家高企培訓(xùn)財(cái)務(wù)授課.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《國(guó)家高企培訓(xùn)財(cái)務(wù)授課.ppt（68頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、1 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)準(zhǔn)備 2016 1 2 主要內(nèi)容 一 高企稅收優(yōu)惠介紹二 高企認(rèn)定財(cái)務(wù)要求三 研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除四 審計(jì)報(bào)告要求及建議 2 3 1 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅 認(rèn)定合格的高新技術(shù)企業(yè) 自認(rèn)定批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開(kāi)始 可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 企業(yè)可持 高新技術(shù)企業(yè)證書(shū) 及其復(fù)印件和有關(guān)資料 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù) 手續(xù)辦理完畢后 高新技術(shù)企業(yè)可按15 的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠 一 高企稅收優(yōu)惠介紹 3 2 被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的居民企業(yè) 同時(shí)又處于其他企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期 如何享受稅收優(yōu)惠 1 居民

2、企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè) 同時(shí)又處于 國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知 國(guó)發(fā) 2007 39號(hào) 第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅 兩免三減半 五免五減半 等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的 該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿 或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15 稅率 但不能享受15 稅率的減半征稅 4 4 2 被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的居民企業(yè) 同時(shí)又處于其他企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期 如何享受稅收優(yōu)惠 2 居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè) 同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的 該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的

3、15 稅率 也可以選擇依照25 的法定稅率減半征稅 但不能享受15 稅率的減半征稅 5 5 3 高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期是幾年 有效期滿是否可以繼續(xù)認(rèn)定 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年 企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出申請(qǐng) 不提出申請(qǐng)或認(rèn)定不合格的 其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效 2013年認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)參加新認(rèn)定評(píng)審 對(duì)沒(méi)有按時(shí)網(wǎng)絡(luò)上報(bào)認(rèn)定和申請(qǐng)材料的高新技術(shù)企業(yè) 視為自動(dòng)放棄認(rèn)定資格 6 6 4 什么情況下會(huì)被取消資格 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的 由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格 1 在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的2 發(fā)生重大安全 重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法

4、行為的3 未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況 或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè) 由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按 稅收征管法 及有關(guān)規(guī)定 追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 7 7 5 減免稅條件發(fā)生變化的 應(yīng)當(dāng)如何處理 享受減稅 免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè) 減稅 免稅條件發(fā)生變化的 應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 不再符合減稅 免稅條件的 應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù) 未依法納稅的 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳 同時(shí) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中 發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的 應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核 復(fù)核期間 可暫停企業(yè)享受減免稅

5、優(yōu)惠 8 8 6 高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除 自2015年1月1日起高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出 不超過(guò)工資薪金總額8 的部分 準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 超過(guò)部分 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 財(cái)稅 2015 63號(hào) 9 認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件 1 企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上2 企業(yè)通過(guò)自主研發(fā) 受讓 受贈(zèng) 并購(gòu)等方式 獲得對(duì)其主要產(chǎn)品 服務(wù) 在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)3 對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品 服務(wù) 發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍 4 企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于

6、10 10 認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件 5 企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度 實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算 下同 的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求 6 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60 7 企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求8 企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全 重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為 11 申請(qǐng)時(shí)提交下列材料 1 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)2 證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊(cè)登記證件3 知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料 科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明 科技成果轉(zhuǎn)化 研究開(kāi)發(fā)的組織管理等相關(guān)材料4 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo) 生產(chǎn)批文 認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書(shū)

7、 產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料5 企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料 12 申請(qǐng)時(shí)提交下列材料 6 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告 并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料7 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 包括會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 8 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 13 14 二 認(rèn)定高企財(cái)務(wù)相關(guān)要求 一 高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)總體要求1 近三年研發(fā)費(fèi)用占比收入 5000萬(wàn)元的5 5000萬(wàn)元2億的3 2 近一年高新產(chǎn)品收入占比占總收入的60 3 打分指標(biāo) 1 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 35

8、9 10分 25 35 7 8分 2 銷售增長(zhǎng)率15 25 5 6分 5 15 3 4分0 5 1 2分 0 0分 14 總資產(chǎn)和銷售額成長(zhǎng)性指標(biāo) 20 此項(xiàng)指標(biāo)是對(duì)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和銷售增長(zhǎng)率的評(píng)價(jià) 各占10分 具體計(jì)算方法如下 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 1 2 第二年總資產(chǎn)額 第一年總資產(chǎn)額 第三年總資產(chǎn)額 第二年總資產(chǎn)額 1 銷售增長(zhǎng)率 1 2 第二年銷售額 第一年銷售額 第三年銷售額 第二年銷售額 1 說(shuō)明 1 在計(jì)算會(huì)計(jì)年度內(nèi)企業(yè)未產(chǎn)生銷售收入或成長(zhǎng)性指標(biāo)為負(fù)的按0計(jì)算 第一年銷售收入為0的 按兩年計(jì)算 第二年銷售收入為0的 都按0計(jì)算 2 此項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算所依據(jù)的數(shù)據(jù)應(yīng)以具有資質(zhì)的中

9、介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn) 15 15 16 二 認(rèn)定財(cái)務(wù)要求 研發(fā)費(fèi)用歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用包括 1 研發(fā)人員人工 2 研究開(kāi)發(fā)直接費(fèi)用 3 研究開(kāi)發(fā)設(shè)施折舊 4 研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi) 5 研究開(kāi)發(fā)設(shè)備調(diào)整費(fèi) 6 研發(fā)活動(dòng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷 7 其他研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 8 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出等 企業(yè)應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 完善財(cái)務(wù)制度 建立研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)賬 認(rèn)真對(duì)每個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用登記 并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出情況 16 17 二 認(rèn)定財(cái)務(wù)要求 研發(fā)費(fèi)用歸集1 企業(yè)要按規(guī)定確認(rèn)研發(fā)活動(dòng)并如實(shí)填報(bào) 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表 2 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定要求設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助核算帳目 并按規(guī)定分項(xiàng)歸集并填寫

10、企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 3 研發(fā)費(fèi)用占銷售收入之比是否符合要求 4 企業(yè)委托外部研究開(kāi)發(fā)應(yīng)符合獨(dú)立交易原則 按照80 計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額 企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)不能作為委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 企業(yè)接受委托的研發(fā)收入不應(yīng)計(jì)入本企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用 17 18 5 為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的辦公費(fèi) 通訊費(fèi) 專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi) 高新技術(shù)研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用 一般應(yīng)不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10 另有規(guī)定的除外 6 對(duì)照申報(bào)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的起止日期 金額與企業(yè)的成果轉(zhuǎn)化證明資料 投產(chǎn)后發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本 一般情況下 不得作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 對(duì)已形成規(guī)?；N售的產(chǎn)品 服務(wù) 進(jìn)行后續(xù)改進(jìn)提升的研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的

11、費(fèi)用 企業(yè)應(yīng)給出詳細(xì)說(shuō)明 7 申報(bào)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的起止日期與獲取自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的日期應(yīng)有對(duì)應(yīng)關(guān)系 對(duì)已獲自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品 服務(wù) 進(jìn)行后續(xù)研發(fā)活動(dòng)及其發(fā)生的費(fèi)用 申報(bào)企業(yè)應(yīng)給予說(shuō)明 18 19 8 對(duì)于申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)須說(shuō)明研發(fā)費(fèi)用歸集的具體方法及標(biāo)準(zhǔn) 申報(bào)企業(yè)須建立較為完善的單獨(dú)核算研發(fā)制度 審核可根據(jù)賬冊(cè)憑證進(jìn)行確認(rèn) 9 對(duì)照申報(bào)企業(yè)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告研發(fā)費(fèi)用與年度審計(jì)報(bào)告中管理費(fèi)用明細(xì)下的研發(fā)費(fèi)用 若金額相差較大 企業(yè)必須說(shuō)明正當(dāng)理由 10 對(duì)照申報(bào)企業(yè)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告研發(fā)費(fèi)用與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 若金額相差較大 企業(yè)必須說(shuō)明正當(dāng)理由 11 研發(fā)費(fèi)用中 工資薪金支出是指企

12、業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和 不包括職工福利費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 19 20 二 認(rèn)定財(cái)務(wù)要求 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入1 對(duì)企業(yè)的主要產(chǎn)品 服務(wù) 發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍 2 收入是否按照規(guī)定進(jìn)行歸集 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入是否達(dá)到規(guī)定比例 60 3 計(jì)入的高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入是否與申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 相對(duì)應(yīng) 4 申報(bào)企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入所描述的核心技術(shù)或創(chuàng)新點(diǎn)必須與申報(bào)的高新技術(shù)領(lǐng)域最具體的領(lǐng)域分類和對(duì)應(yīng)文字說(shuō)明相對(duì)應(yīng) 20 21 二 認(rèn)定財(cái)務(wù)要求 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入 認(rèn)定辦法 所說(shuō)的

13、高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入 是指企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新 開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)所形成的符合 重點(diǎn)領(lǐng)域 要求的產(chǎn)品 服務(wù) 所獲得的收入與企業(yè)技術(shù)性收入的總和 技術(shù)性收入主要包括 1 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 指企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入 2 技術(shù)承包收入 包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì) 技術(shù)工程實(shí)施所獲得的凈收入 3 技術(shù)服務(wù)收入 指企業(yè)利用自己的人力 物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和用戶提供技術(shù)方案 數(shù)據(jù)處理 測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入 4 接受委托科研收入 指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā) 中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入 21 22 三 研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除 一 核算的基本要求1 經(jīng)費(fèi)支出是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)研

14、究開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)的反映 企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)的企業(yè) 大學(xué) 轉(zhuǎn)制院所 研究機(jī)構(gòu) 技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和 不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60 企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的 按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算 2 經(jīng)費(fèi)歸集時(shí)應(yīng)考慮到 1 目標(biāo)相關(guān)性 即經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目任務(wù)應(yīng)緊密相關(guān) 2 政策相符性 即應(yīng)符合高新認(rèn)定 財(cái)務(wù)要求等 22 1 建立健全與經(jīng)費(fèi)相關(guān)的內(nèi)部管理制度 1 承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用相關(guān)的制度 明確項(xiàng)目經(jīng)

15、費(fèi)支出的審批程序和要求 制定單位領(lǐng)導(dǎo) 科研和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 課題負(fù)責(zé)人等方面的審核 簽批流程 制定預(yù)算調(diào)整的審批流程和相關(guān)制度 制定科研人員績(jī)效考核的管理辦法 規(guī)范激勵(lì)費(fèi)用的支付和管理 單位的有關(guān)制度應(yīng)與國(guó)家 省的制度保持一致 23 1 建立健全與經(jīng)費(fèi)相關(guān)的內(nèi)部管理制度 2 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家 省和單位的有關(guān)制度 確保制度有效執(zhí)行 3 及時(shí)撥付合作單位經(jīng)費(fèi)按照合同書(shū) 任務(wù)書(shū) 要求及時(shí)轉(zhuǎn)撥合作單位經(jīng)費(fèi)嚴(yán)禁以任何方式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 24 必要性實(shí)施科技項(xiàng)目使用科技經(jīng)費(fèi)的剛性規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除的前提和基礎(chǔ) 2 獨(dú)立建賬 單獨(dú)核算 25 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對(duì)中介機(jī)

16、構(gòu)的要求 中介機(jī)構(gòu)必須在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)建賬的基礎(chǔ)上 根據(jù) 認(rèn)定辦法 和 工作指引 的要求進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì) 否則將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任 26 27 二 費(fèi)用的歸集1 人員人工 從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員 也稱研發(fā)人員 全年工資薪金 包括基本工資 獎(jiǎng)金 津貼 補(bǔ)貼 年終加薪 加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出 五險(xiǎn)一金 2 直接投入 企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出 如 水和燃料 包括煤氣和電 使用費(fèi)等 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具 樣品 樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi) 試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等 用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi) 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等 2

17、7 28 3 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用 包括研發(fā)設(shè)施改建 改裝 裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 4 設(shè)計(jì)費(fèi)用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思 開(kāi)發(fā)和制造 進(jìn)行工序 技術(shù)規(guī)范 操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用 5 裝備調(diào)試費(fèi) 主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 如研制生產(chǎn)機(jī)器 模具和工具 改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序 或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入 6 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù) 包括專利 非專利發(fā)明 許可證 專有技術(shù) 設(shè)計(jì)和計(jì)算方法

18、等 所發(fā)生的費(fèi)用攤銷 28 29 7 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè) 大學(xué) 研究機(jī)構(gòu) 轉(zhuǎn)制院所 技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有 且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān) 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定 認(rèn)定過(guò)程中 按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80 計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額 8 其他費(fèi)用 為研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的辦公費(fèi) 通訊費(fèi) 專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi) 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等 一般不得超過(guò)研發(fā)總費(fèi)用的10 29 三 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用適用什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝發(fā)

19、生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的 在按照法規(guī)據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上 按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50 加計(jì)扣除 形成無(wú)形資產(chǎn)的 按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150 攤銷 依據(jù) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 第30條及其實(shí)施條例第95條 浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理問(wèn)題的公告 公告 2012 6號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知 2015 119號(hào) 30 30 可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 1 人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 工傷保險(xiǎn)費(fèi) 生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用2 直接投入費(fèi)用 1 研發(fā)

20、活動(dòng)直接消耗的材料 燃料和動(dòng)力費(fèi)用 2 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具 工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi) 不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品 樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi) 試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi) 31 31 32 3 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器 設(shè)備的運(yùn)行維護(hù) 調(diào)整 檢驗(yàn) 維修等費(fèi)用 以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器 設(shè)備租賃費(fèi) 3 折舊費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器 設(shè)備的折舊費(fèi) 4 無(wú)形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動(dòng)的軟件 專利權(quán) 非專利技術(shù) 包括許可證 專有技術(shù) 設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等 的攤銷費(fèi)用 5 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 新工藝規(guī)程制定費(fèi) 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi) 勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 32 6 其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用 如技術(shù)圖書(shū)資

21、料費(fèi) 資料翻譯費(fèi) 專家咨詢費(fèi) 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi) 研發(fā)成果的檢索 分析 評(píng)議 論證 鑒定 評(píng)審 評(píng)估 驗(yàn)收費(fèi)用 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi) 注冊(cè)費(fèi) 代理費(fèi) 差旅費(fèi) 會(huì)議費(fèi)等 此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10 7 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用 33 下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策 1 企業(yè)產(chǎn)品 服務(wù) 的常規(guī)性升級(jí) 2 對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用 如直接采用公開(kāi)的新工藝 材料 裝置 產(chǎn)品 服務(wù)或知識(shí)等 3 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng) 4 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品 服務(wù) 技術(shù) 材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變 5 市場(chǎng)調(diào)查研究 效率調(diào)查或管理研究 6 作為工業(yè) 服務(wù) 流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控

22、制 測(cè)試分析 維修維護(hù) 7 社會(huì)科學(xué) 藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究 34 特別事項(xiàng)的處理 1 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80 計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除 受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定 委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的 受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 不得加計(jì)扣除 2 企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目 由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除 35 特別事項(xiàng)的處理 3 企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況 對(duì)技術(shù)要求高 投資數(shù)額大 需要集中研發(fā)

23、的項(xiàng)目 其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致 費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則 合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除 36 特別事項(xiàng)的處理 4 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性 創(chuàng)意性 突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用 可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件 動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā) 數(shù)字動(dòng)漫 游戲設(shè)計(jì)制作 房屋建筑工程設(shè)計(jì) 綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星 風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì) 工業(yè)設(shè)計(jì) 多媒體設(shè)計(jì) 動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì) 模型設(shè)計(jì)等 37 3 會(huì)計(jì)核算與管理 1 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求 對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 同時(shí) 對(duì)享受加計(jì)扣除

24、的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬 準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的 應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 2 企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算 準(zhǔn)確 合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出 對(duì)劃分不清的 不得實(shí)行加計(jì)扣除 38 38 4 不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè) 1 煙草制造業(yè) 2 住宿和餐飲業(yè) 3 批發(fā)和零售業(yè) 4 房地產(chǎn)業(yè) 5 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 6 娛樂(lè)業(yè) 7 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè) 上述行業(yè)以 國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼 GB 4754 2011 為準(zhǔn) 并隨之更新 39 39 5 管理事項(xiàng)及征管要求 1 本通知適用于會(huì)計(jì)核

25、算健全 實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè) 2 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確 匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整 3 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的 可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí) 含 以上科技行政主管部門出具鑒定意見(jiàn) 科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn) 企業(yè)承擔(dān)省部級(jí) 含 以上科研項(xiàng)目的 以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目 不再需要鑒定 40 40 5 管理事項(xiàng)及征管要求 4 企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的 可以追溯享受并履行備案手續(xù) 追溯期限最長(zhǎng)為3年 5 稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)

26、扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理 定期開(kāi)展核查 年度核查面不得低于20 本通知自2016年1月1日起執(zhí)行 41 41 6 固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策 為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院完善固定資產(chǎn)加速折舊政策精神 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局近日印發(fā) 關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 財(cái)稅 2015 106號(hào) 其主要內(nèi)容 一 對(duì)輕工 紡織 機(jī)械 汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè) 以下簡(jiǎn)稱四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè) 企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn) 包括自行建造 下同 允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法 四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)按照財(cái)稅 2015 106號(hào)附件 輕工 紡織 機(jī)械 汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)范圍 確定 今后國(guó)家有關(guān)部門更新

27、國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼 從其規(guī)定 42 6 固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策 四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù) 其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50 不含 以上的企業(yè) 所稱收入總額 是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額 二 對(duì)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器 設(shè)備 單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元 含 的 允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除 單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的 允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法 43 6 固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策 三 企業(yè)按本公告第一條 第二條規(guī)定縮短折舊年限的 對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn) 最低

28、折舊年限不得低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60 對(duì)其購(gòu)置的已使用過(guò)的固定資產(chǎn) 最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60 最低折舊年限一經(jīng)確定 不得改變 44 6 固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策 四 企業(yè)按本公告第一條 第二條規(guī)定采取加速折舊方法的 可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法 加速折舊方法一經(jīng)確定 不得改變 雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法 按照 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) 2009 81號(hào) 第四條的規(guī)定執(zhí)行 45 6 固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策 五 企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件 又符合 國(guó)家稅務(wù)

29、總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) 2009 81號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知 財(cái)稅 2012 27號(hào) 中有關(guān)加速折舊優(yōu)惠政策條件 可由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)加速折舊優(yōu)惠政策執(zhí)行 且一經(jīng)選擇 不得改變 46 6 固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策 六 企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票 記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳?并建立臺(tái)賬 準(zhǔn)確反映稅法與會(huì)計(jì)差異情況 七 本公告適用于2015年及以后納稅年度 企業(yè)2015年前3季度按本公告規(guī)定未能享受加速折舊優(yōu)惠的 可將前3季度應(yīng)享受的加速折舊部分 在2015年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受 或

30、者在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受 47 48 7 研發(fā)支出賬務(wù)處理1 科目設(shè)置具體設(shè)置 一級(jí)科目 研發(fā)支出 二級(jí)科目 按具體研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置 三級(jí)科目 按費(fèi)用化支出和資本化支出設(shè)置 四級(jí)科目 按材料費(fèi) 人工費(fèi) 折舊費(fèi) 租賃費(fèi) 設(shè)計(jì)費(fèi) 設(shè)備調(diào)試費(fèi) 攤銷費(fèi) 外協(xié)費(fèi)等明細(xì)設(shè)置 詳細(xì)會(huì)計(jì)處理建議參考 浙江省科技廳2009年7月印發(fā)的 浙江省科技經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)性意見(jiàn) 48 2 具體會(huì)計(jì)核算處理 1 相關(guān)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)處理借 研發(fā)支出 A項(xiàng)目 費(fèi)用化支出 材料費(fèi)等 資本化支出 人工費(fèi)等貸 原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款 49 49 2 具體會(huì)計(jì)核算處理 2 會(huì)計(jì)期末 將歸集的費(fèi)用化支出結(jié)

31、轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益 借 管理費(fèi)用貸 研發(fā)支出 A項(xiàng)目 費(fèi)用化支出 50 50 2 具體會(huì)計(jì)核算處理 3 對(duì)滿足無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)條件研發(fā)支出 在確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)借 無(wú)形資產(chǎn)貸 研發(fā)支出 A項(xiàng)目 資本化支出 4 無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)借 管理費(fèi)用貸 累計(jì)攤銷 51 51 四 高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用范圍與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的比較 1 歸集用途不同高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí) 歸集研發(fā)費(fèi)的目的在于計(jì)算研發(fā)費(fèi)占銷售收入的比例是否符合規(guī)定 這是申請(qǐng)時(shí)的一項(xiàng)必備條件 而加計(jì)扣除政策中 歸集研發(fā)費(fèi)是為了按其發(fā)生額的50 在計(jì)算應(yīng)納稅所得稅時(shí)加計(jì)扣除 52 52 歸集要求不同 高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)需在認(rèn)定或匯繳備案時(shí)報(bào)送 企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

32、用結(jié)構(gòu)歸集表 等相關(guān)資料 而加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)需履行備案手續(xù) 填報(bào) 可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表 等相關(guān)資料 歸集口徑不同委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 高新認(rèn)定規(guī)定的研發(fā)費(fèi)第七項(xiàng)為 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 而加計(jì)扣除的規(guī)定中則沒(méi)有單列這一項(xiàng) 53 53 54 54 3 費(fèi)用歸集表格格式不同反映出政策的側(cè)重點(diǎn)不同 高新認(rèn)定辦法規(guī)定要求企業(yè)歸集研發(fā)費(fèi)用時(shí)只需要填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目大類 而無(wú)須將費(fèi)用分?jǐn)偟礁鱾€(gè)子項(xiàng)目中去 從這個(gè)方面來(lái)看 高新申報(bào)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集要求側(cè)重整體及數(shù)額 企業(yè)可將研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用妥善歸集各個(gè)項(xiàng)目下 且只要企業(yè)歸集合理 即便工作指引中沒(méi)有完全列明的

33、有關(guān)費(fèi)用也可以歸集到相應(yīng)類別中去 55 55 可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表 56 56 57 四 高企認(rèn)定審計(jì)報(bào)告要求及注意要點(diǎn) 企業(yè)在進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)前 應(yīng)按照 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū) 中的格式 準(zhǔn)備好企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表 上年度高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 情況表 企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)資料 然后選擇符合條件的中介機(jī)構(gòu) 對(duì)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì) 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)客觀 公正地進(jìn)行審計(jì)工作 出具相應(yīng)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 58 58 四 高企認(rèn)定審計(jì)報(bào)告要求及注意要點(diǎn) 一 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告必須加蓋騎縫章或每頁(yè)加蓋專用章 二 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告要求

34、審計(jì)以下內(nèi)容 一 近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入1 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入及其分項(xiàng)明細(xì) 見(jiàn)附表1 2 技術(shù)性收入及其分項(xiàng)明細(xì) 包括 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)承包凈收入 技術(shù)服務(wù)收入 中試產(chǎn)品收入 接受委托研究開(kāi)發(fā)收入等 見(jiàn)附表1 3 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入與技術(shù)性收入之和 4 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入與技術(shù)性收入之和占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例 59 59 四 高企認(rèn)定審計(jì)報(bào)告要求及注意要點(diǎn) 二 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用分年度分項(xiàng)審計(jì)1 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)總費(fèi)用 在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額 2 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例3 研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)及其分年度分項(xiàng)明細(xì) 見(jiàn)附

35、表2 三 報(bào)表附注應(yīng)包含高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)情況一覽表 見(jiàn)附表3 置于報(bào)告最后一頁(yè) 其中包括以下內(nèi)容 1 年度研發(fā)費(fèi)用及高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入情況 2 研發(fā)費(fèi)用歸集情況 注 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告總體要求可參照 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引 會(huì)協(xié) 2008 83號(hào) 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 60 60 61 審計(jì)報(bào)告注意要點(diǎn) 1 中介機(jī)構(gòu)必須在企業(yè)按研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)建賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì) 對(duì)企業(yè)未按研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)建賬仍進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì) 其出具的審計(jì)報(bào)告不予認(rèn)可 并按照 認(rèn)定辦法 和 工作指引 的規(guī)定進(jìn)行處理 2 審計(jì)報(bào)告必須包括企業(yè)基本情況 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入總體情況 高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入和服務(wù)收入明細(xì)

36、 近三年的研究開(kāi)發(fā)投入總體情況和按年度分項(xiàng)目分經(jīng)費(fèi)科目的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用明細(xì)等內(nèi)容 實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限不足三年的申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限進(jìn)行審計(jì) 62 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告注意要點(diǎn) 3 企業(yè)在提交審計(jì)報(bào)告的同時(shí) 須附上說(shuō)明出具審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)符合 工作指引 規(guī)定相關(guān)鑒證條件的證明材料 證明材料主要包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本 在職職工名冊(cè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)復(fù)印件 當(dāng)?shù)馗咂笳J(rèn)定辦負(fù)責(zé)對(duì)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)和信用情況進(jìn)行審核4 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表 含資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 現(xiàn)金流量表 實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限 提交的審計(jì)報(bào)告必須包含附注 附注中的管理費(fèi)用應(yīng)列明細(xì) 63 專項(xiàng)

37、審計(jì)報(bào)告注意要點(diǎn) 5 企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況表 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入和三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證等審計(jì)情況可以集中在同一個(gè)審計(jì)報(bào)告中 6 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告部分 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表等已經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的 仍然有效 不需要重新鑒證 但各種報(bào)告 包括企業(yè)年度納稅申報(bào)表 之間存在矛盾的 按無(wú)效處理 64 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告注意要點(diǎn) 7 參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的中介機(jī)構(gòu)需具備條件 1 具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格 成立3年以上 近3年內(nèi)無(wú)不良記錄 2 財(cái)務(wù)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師占職工總?cè)藬?shù)的比例不低于20 年平均職工人數(shù)在20人以上 3 熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作相關(guān)政策 具體承擔(dān)高新

38、技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的中介機(jī)構(gòu)名單可向當(dāng)?shù)卣J(rèn)定機(jī)構(gòu)查詢 65 66 四 我們的幾點(diǎn)建議 一 突出企業(yè)擁有的核心技術(shù) 二 重視研發(fā)活動(dòng)的持續(xù)性 三 證實(shí)研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性 四 注重知識(shí)產(chǎn)權(quán)的多樣性 五 提高研發(fā)組織管理水平 六 提供最優(yōu)的證明資料 七 強(qiáng)化稅務(wù)備案手續(xù)的完備性 八 建立高新資格維持的長(zhǎng)效機(jī)制 九 提升高新檢查危機(jī)化解能力 66 個(gè)人簡(jiǎn)介 王方明 男 杭州電子科技大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)碩士生導(dǎo)師上海財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政 財(cái)務(wù) 學(xué)碩士 1989 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)兼職碩士生導(dǎo)師 1999 同濟(jì)大學(xué)企業(yè)管理 財(cái)務(wù)管理 博士研究生 2005 美國(guó)Toledo大學(xué)國(guó)際訪問(wèn)交流學(xué)者 2008 全國(guó)高校財(cái)務(wù)學(xué)研究會(huì)理事 國(guó)家科技開(kāi)發(fā)事業(yè)中心特聘財(cái)務(wù)專家 科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金等項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)審專家 電子產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金等項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家 中國(guó)金融工程學(xué)會(huì)會(huì)員 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師 上市公司獨(dú)立董事等 手機(jī) 13600516510 QQ 446426876微信 w310012代表作 中級(jí)財(cái)務(wù)管理 1999 跨國(guó)公司財(cái)務(wù) 2005 公司財(cái)務(wù)分析與診斷 2009 67 68 結(jié)束語(yǔ) 祝在座各高新技術(shù)企業(yè)不斷發(fā)展壯大 祝在座各位朋友高升 高薪 再高興 68