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1、國內(nèi)外成品油價(jià)稅比較 摘要：歐洲和日本對(duì)成品油消費(fèi)采取了高稅收和高油價(jià)策略，其成品油稅后零售價(jià)格和稅率（汽 油稅率在45.8%-61.7%之間）明顯高于中國（汽油稅率32.7%）；加拿大成品油價(jià)格稍高于中國，但 其成品油稅率與中國相當(dāng)或稍低；美國成品油稅率（汽油稅率13.2%）明顯低于中國，在稅前價(jià)格 高于中國的情況下，成品油稅后零售價(jià)格（汽油5.4元/升）卻低于中國。 一、中國成品油價(jià)稅情況 我國成品油稅包括增值稅（稅率17%），消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育附加稅等，同時(shí)對(duì)進(jìn)口 成品油征收關(guān)稅，2011年2月20日價(jià)格計(jì)算，汽柴油總稅率分別為32.7%和28.2%。 1、 增值稅成品

2、油17% 2、 消費(fèi)稅 （1） 汽油（包括車用汽油、航空汽油和啟動(dòng)汽油） 無鉛汽油 1.00元/升 含鉛汽油 1.40元/升 用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油耗用的汽油數(shù)量申報(bào)繳納消費(fèi)稅。 （2） 柴油（包括輕柴油、重柴油、農(nóng)用柴油和軍用柴油） 0.80元/升 3、 城市維護(hù)建設(shè)稅 一般以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅 額，分別與上述三種稅收同時(shí)繳納。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物以稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免征、抵扣的增值稅，也應(yīng) 當(dāng)計(jì)征城市建設(shè)稅。 地區(qū) 稅率（％） 市區(qū) 7 縣城、建制鎮(zhèn) 5 其他地區(qū) 1 4、 教育費(fèi)附加 繳納單位

3、包括繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人（按照規(guī)定繳納農(nóng)村教育費(fèi)附加者和 繳納進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅者除外）。 一般以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，附加率為3%。 5、關(guān)稅 汽油、柴油進(jìn)口關(guān)稅的最惠國稅率分別為5%和6%,此處不考慮進(jìn)口關(guān)稅。 表1中國成品油價(jià)稅情況（升價(jià)，元/升） 稅收 稅后價(jià)格 稅率 消費(fèi)稅 增值稅 城市維護(hù)建 設(shè)稅 教育費(fèi)附加 總稅收 稅刖升 價(jià) 汽油1.00元/ 升 柴油0.80元/ 升 17% 7% 3% 序號(hào) ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ 說明 (①+②

4、) 峭 (②+③沁④ (②+③沁⑤ ②+③+④+⑤ ①+⑥ ⑥/⑦ 汽油 4.31 1 0.90 0.13 0.06 2.09 6.40 32.7% 柴油 4.99 0.8 0.98 0.12 0.05 1.96 6.96 28.2% 表2中國成品油價(jià)稅情況（噸價(jià)，元/噸） 稅刖噸 價(jià) 稅收 稅后價(jià)格 稅率 消費(fèi)稅 增值稅 城市維護(hù)建 設(shè)稅 教育費(fèi)附加 總稅收 汽油1.00元/ 升 柴油0.80元/ 升 17% 7% 3% 序號(hào) ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ 說明 (①+②)

5、 幡 (②+③沁④ (②+③)*⑤ ②+③+ ④+⑤ ①+⑥ ⑥/⑦ 汽油 5982 1388 1253 185 79 2905 8887 32.7% 柴油 5873 940.8 1158 147 63 2309 8182 28.2% 說明： 1、 稅后價(jià)格為發(fā)改委2011年2月20日?qǐng)?zhí)行的最高零售價(jià)格，取各地價(jià)格算術(shù)平均而得。 2、 不含稅價(jià)格（稅前價(jià)格）根據(jù)發(fā)改委2011年2月20日?qǐng)?zhí)行的最高零售價(jià)格倒推而來。 3、 中國汽油 （升價(jià)）含稅價(jià)=（不含稅價(jià)+1）*1.187+0.1 （噸價(jià)）含稅價(jià)=（不含稅價(jià)+1*1388）*1

6、.187+138.8 4、中國柴油 （升價(jià)）含稅價(jià)=（不含稅價(jià)+0.8） *1.187+0.08 （噸價(jià)）含稅價(jià)=（不含稅價(jià)+1176*0.8） *1.187+94.08 二、與國外成品油價(jià)稅比較 表3和表4中進(jìn)行比較的價(jià)格均為成品油零售價(jià)格。國外由2011年1月美元價(jià)格轉(zhuǎn)換而來， 人民幣匯率按照2011年1月平均中間價(jià)（100美元兌換660.27人民幣）計(jì)算。中國為2011年2月 20日?qǐng)?zhí)行的最高零售價(jià)格。 表3國內(nèi)外汽油價(jià)稅比較（升價(jià)，元/升） 稅前價(jià) 稅收 稅后價(jià) 稅率 法國 5.32 7.38 12.70 58.1% 德國 5.08 7.78

7、 12.87 60.5% 意大利 5.69 7.06 12.74 55.4% 西班牙 5.53 5.55 11.07 50.1% 英國 4.96 7.97 12.92 61.7% 日本 5.88 4.98 10.86 45.8% 加拿大 5.18 2.41 7.59 31.8% 美國 4.69 0.71 5.40 13.2% 中國 4.37 2.03 6.40 31.7% 說明：法國、德國、意大利、西班牙和英國為95#無鉛汽油， 日本、加拿大和美國為常規(guī)無鉛汽油， 中國為90#無鉛汽油。 表3國內(nèi)外柴油價(jià)稅比較（

8、升價(jià)，元/升） 稅前價(jià) 稅收 稅后價(jià) 稅率 法國 5.54 3.74 9.28 40.3% 德國 5.55 4.11 9.66 42.6% 意大利 6.02 3.70 9.72 38.1% 西班牙 5.89 3.02 8.90 33.9% 英國 5.34 6.05 11.39 53.1% 日本 6.22 3.05 9.27 32.9% 加拿大 5.77 1.90 7.67 24.8% 美國 5.08 0.83 5.91 14.0% 中國 5.07 1.89 6.96 27.2% 通過表3

9、和表4汽、柴油價(jià)稅的比較，可以看出： （1） 從稅前價(jià)格來看，中國成品油價(jià)格最低，日本和意大利最高。 （2） 從成品油稅收來看，中國成品油稅收僅高于美國，低于其他進(jìn)行比較的國家。 （3） 從成品油稅后價(jià)格來看，歐洲主要國家、日本和加拿大，均明顯高于中國，美國稍低于 中國。 (4) 從稅率來看，歐洲主要國家和日本均為高稅率，汽 油在45.8%-61.7%之間，柴油在 32.9%-53.1%之間，明顯高于中國的32.7%和28.2%；加拿大的稅率與中國相當(dāng)或稍低(汽油31.8%， 柴油24.8%)；美國的稅率則明顯低于中國，僅約為中國的一半。 綜合來看，歐洲和日本對(duì)成品油消費(fèi)采取了高稅收和高油價(jià)策略，其成品油價(jià)格和稅率明顯高 于中國；加拿大成品油價(jià)格稍高于中國，但其成品油稅率與中國相當(dāng)或稍低；美國成品油稅率明顯 低于中國，在稅前價(jià)格高于中國的情況下，成品油稅后零售價(jià)格卻低于中國。