《地稅計(jì)算機(jī)審計(jì)課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《地稅計(jì)算機(jī)審計(jì)課件（40頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,充分運(yùn)用數(shù)據(jù)分析 推動(dòng)深化地稅審計(jì),財(cái)金科 劉存勇,I,地稅計(jì)算機(jī)審計(jì)背景,III,成 果,II,如何運(yùn)用,IV,今后的謀劃和方向,I,地稅計(jì)算機(jī)審計(jì)背景,計(jì)算機(jī),輔助審計(jì),全面應(yīng)用,計(jì)算機(jī),財(cái)務(wù)收支審計(jì),審計(jì)軟件,-AO,地稅財(cái)務(wù)軟件,-,浪潮,8.5,方法：采集備份用,AO,模板導(dǎo)入,地稅審計(jì),核,心,征管業(yè)務(wù),數(shù)據(jù)系統(tǒng),支撐,關(guān)鍵,重視計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用,強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析,2008,年之前地稅征管系統(tǒng)特點(diǎn),服務(wù)器終端設(shè)在本市,模塊較少 表格與字段也較少,市地稅局自己參與開發(fā),2008,年,1,月份，全省地稅系統(tǒng)全面推行“數(shù)據(jù)大集中”,采用全省統(tǒng)一的地稅征管信息系統(tǒng)軟件,總服務(wù)器設(shè)在在省局，數(shù)據(jù)

2、處理在省局,四個(gè)統(tǒng)一,-,數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)規(guī)程、工作流程、代碼規(guī)則,表格多 字段多 模塊多,系統(tǒng)的維護(hù)更新外包，市地稅局沒(méi)有真正熟悉的,稅款征收,納稅申報(bào),稅務(wù)登記,網(wǎng)上報(bào)稅,稅收會(huì)統(tǒng),文書審批,征管信息,系統(tǒng),稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng),其他功能,功能結(jié)構(gòu)：,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),模板導(dǎo)入,無(wú)模板,憑證表,期初余額表,科目表,建賬,審計(jì),分析地稅征管系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的具體做法：,把握全面性,突出關(guān)鍵性,提取數(shù)據(jù)字典 研究數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu),采集全系統(tǒng)備份，摸清表格內(nèi)容,數(shù)十個(gè)字段,-,基本滿足審計(jì)需求,其他數(shù)據(jù),-,隨用隨取,SELECT*FROM DBA_,TAB,_COMMENTS WHERE OWNER=CTAISD AND TABL

3、E_NAME NOT LIKE BIN$%ORDER BY TABLE_NAME,表結(jié)構(gòu)：,列結(jié)構(gòu)（字段）：,SELECT*FROM DBA_,COL,_COMMENTS WHERE OWNER=CTAISD AND TABLE_NAME NOT LIKE BIN$%and TABLE_NAME NOT LIKE MLOG$%and TABLE_NAME NOT LIKE RUPD$%and TABLE_NAME NOT LIKE TMP_%ORDER BY TABLE_NAME,表,列,SELECT*FROM DBA_,TAB,_COMMENTS WHERE OWNER=CTAISD AND

4、 TABLE_NAME NOT LIKE BIN$%ORDER BY TABLE_NAME,表,II,如何運(yùn)用,實(shí)用出發(fā),化繁為簡(jiǎn),因地制宜,大型數(shù)據(jù)庫(kù),ORACLE,地稅 國(guó)稅 銀行,業(yè)務(wù)軟件,應(yīng),用,中型數(shù)據(jù)庫(kù),SQL SERVER,FOXPRO,應(yīng),用,財(cái)務(wù)軟件,AO,小型數(shù)據(jù)庫(kù),ACCESS,EXCEL,應(yīng),用,小型財(cái)務(wù)軟件,辦公軟件,數(shù)據(jù)采集,ORACLE,數(shù)據(jù)拆分轉(zhuǎn)換,SQL SERVER,ACCESS,SQL SERVER,數(shù)據(jù)分析,常用字段：,納稅人識(shí)別號(hào),納稅人名稱,所屬日期起,所屬日期止,入庫(kù)日期,征收項(xiàng)目代碼,（稅種）,征收品目代碼,稅款種類代碼,稅款屬性代碼,銷售收入,

5、應(yīng)征憑證,繳款憑證,預(yù)算分配比例代碼,稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼,稅款所屬期間,征收項(xiàng)目,（稅種）,代碼,稅種,2,營(yíng)業(yè)稅,4,企業(yè)所得稅,6,個(gè)人所得稅,7,房產(chǎn)和城市房地產(chǎn)稅,8,車船稅,9,印花稅,13,資源稅,14,城鎮(zhèn)土地使用稅,15,土地增值稅,16,城市維護(hù)建設(shè)稅,61,教育費(fèi)附加,65,文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)收入,67,地方教育附加,81,稅務(wù)部門其他罰沒(méi)收入,憑證種類代碼,憑證種類名稱,501,稅收通用繳款書,502,稅收匯總專用繳款書,521,稅收通用完稅證,571,稅收罰款收據(jù),591,計(jì)算機(jī)專用完稅證,600,印花稅票銷售憑證,憑證,入庫(kù)稅款,稅收匯總專用繳款書,稅收通用繳款書,稅收通用完稅

6、證,稅收罰款收據(jù),計(jì)算機(jī)專用完稅證,印花稅票銷售憑證,勾稽關(guān)系：,入庫(kù)稅款,=501+502,502=521+591+600+571,例：,591,（網(wǎng)上報(bào)稅時(shí)使用的完稅憑證）,從網(wǎng)上報(bào)稅的比例這個(gè)側(cè)面來(lái)反映地稅部門的征管水平（演示）,市直屬分局,49%,市開發(fā)區(qū),34%,某縣,11%,在審計(jì)實(shí)施具體應(yīng)用中，運(yùn)用,sql,語(yǔ)句，將數(shù)據(jù)橫向，縱向?qū)Ρ龋瑥闹邪l(fā)現(xiàn)規(guī)律、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題?？梢园炊惙N、按征期、按入庫(kù)類型、申報(bào)類型、按分局、按行業(yè)、按企業(yè)等分析，將數(shù)據(jù)按照各種類型抽出來(lái)排排隊(duì)，從不同角度找切入點(diǎn)。,主頁(yè),III,成 果,一、稅收?qǐng)?zhí)法力度,問(wèn)題：調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度（延緩、提前）,稅務(wù)部門組織收

7、入的原則：依法征收 應(yīng)收盡收,1.,是否存在進(jìn)度異常（延緩征收）,2.,將異常的月份設(shè)置條件單獨(dú)分析,直屬分局：,結(jié)論：基本正常,開發(fā)區(qū)之一：,結(jié)論：上年和當(dāng)年年末都存在延緩征收的跡象，,6,月份存在提前征收的跡象,二、稅收質(zhì)量 稅收秩序,1.,虛收空轉(zhuǎn),2.,稅收分配 拉稅引稅 入庫(kù)級(jí)次,一是憑證一般為通用完稅證（不用網(wǎng)上報(bào)稅）；,二是轉(zhuǎn)地方稅種（縣級(jí)分享,100%,）,如房產(chǎn)稅、印花稅、土地稅、城建稅及附件等。,三是手法不盡相同，有的是先墊款入庫(kù)，后撥調(diào)度款，有的是撥款后入庫(kù)；,四是企業(yè)會(huì)很突然的在某天申報(bào)不正常的大額稅款。,虛收空轉(zhuǎn)的特點(diǎn)：,select,入庫(kù)日期,sum(,稅額,)as

8、,總額,from,某縣,where,繳款憑證種類代碼,not like 502 and,稅款所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼,=23714213600,group by,入庫(kù)日期,order by,入庫(kù)日期,SQL,語(yǔ)句,:,2009-3-27,2009-5-13,2009-5-26,2009-6-9,上半年轉(zhuǎn)稅,232,萬(wàn)，全鄉(xiāng)地稅收入,366,萬(wàn)元，虛收空轉(zhuǎn),63%,代開發(fā)票引稅,稅款分配,二手房交易稅款分配,各縣的財(cái)政決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的此類問(wèn)題,入庫(kù)級(jí)次,三、重點(diǎn)行業(yè) 重點(diǎn)稅種,1.,重點(diǎn)行業(yè)，如：,2.,重點(diǎn)稅種，如：,餐飲業(yè),房地產(chǎn)業(yè),企業(yè)所得稅,車船稅,營(yíng)業(yè)稅,所得稅方面，通過(guò)數(shù)據(jù)分析關(guān)注新舊所得稅

9、稅率執(zhí)行情況,審查是否違規(guī)執(zhí)行低稅率,SQL,語(yǔ)句,1,：,Select,納稅人名稱等,from,市直分局,where year,（所屬日期）,2008-1-1 and,征收項(xiàng)目代碼,=04 and,稅率,=0.33,結(jié)果：,9,萬(wàn)稅款執(zhí)行高稅率（征收時(shí)操作錯(cuò)誤）,車船稅（,2009,年審計(jì)中）,市直分局車船稅主要由保險(xiǎn)公司代扣，但呈逐月下降趨勢(shì),德城分局直接開票征收，逐月上升,德城分局直屬征收局,12648.00,0.15%,德城分局,A,征收局,900332.46,10.96%,德城分局,B,征收局,6384388.13,77.73%,德城分局,C,征收局,51885.00,0.63%,德

10、城分局,D,征收局,643052.55,7.83%,德城分局,E,征收局,176238.00,2.15%,德城分局,F,征收局,44644.80,0.54%,德城區(qū)各街道辦事處通過(guò)違規(guī)支付稅收獎(jiǎng)勵(lì)，亂拉稅款，不僅擾亂了征管秩序，還造成大量財(cái)政收入流失。,延伸檢查發(fā)現(xiàn)某街道辦事處財(cái)政所按,35,40,的比例支付車船稅獎(jiǎng)勵(lì),各縣,保險(xiǎn),公司,代扣,代繳,比例,各縣,當(dāng)年,車船稅,合計(jì),四、重點(diǎn)環(huán)節(jié),代開發(fā)票,匯總繳款書,代征代扣,五、延伸審計(jì),延伸選戶的特點(diǎn),一是主要選納稅大戶，兼顧中小企業(yè),二是選重點(diǎn)行業(yè)、特色行業(yè),三是每年的專題方向、社會(huì)熱點(diǎn)、重點(diǎn)環(huán)節(jié),四是注意企業(yè)集團(tuán)，看其企業(yè)整體的管理情況,2010,年延伸選戶的方向：,一是側(cè)重房地產(chǎn),二是汽車銷售業(yè),三是圍繞車船稅，選保險(xiǎn)公司,四是抽查運(yùn)輸業(yè),五是重點(diǎn)企業(yè)、特色行業(yè)。,定性準(zhǔn)確：,偷（造假賬、收支不實(shí)、虛假申報(bào)，不繳少繳）,逃（轉(zhuǎn)移隱匿財(cái)產(chǎn)，承認(rèn)欠稅，但沒(méi)能力交）,抗（暴力、威脅）,騙（出口退稅）,欠（申報(bào)了或查補(bǔ)后或批準(zhǔn)延期繳納到期，未交）,主頁(yè),IV,今后的謀劃和方向,一 覆蓋面擴(kuò)大，關(guān)注新內(nèi)容。,二 編寫成熟的地稅審計(jì)計(jì)算機(jī)方法體系。,三 打造精品項(xiàng)目。,請(qǐng)大家多多指正！謝謝！,