《企業(yè)所得稅法及其實施條列講解課件》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《企業(yè)所得稅法及其實施條列講解課件（30頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司 主講人：主講人： 劉劉 磊磊 國家稅務總局所得稅管理司一處國家稅務總局所得稅管理司一處 處處 長長 財政部財政科學研究所財政部財政科學研究所 碩士研究生導師碩士研究生導師 中國人民大學財政金融學院中國人民大學財政金融學院 博博 士士 后后 廈門大學經(jīng)濟學院廈門大學經(jīng)濟學院 經(jīng)濟學博士經(jīng)濟學博士 美國金門大學法學院美國金門大學法學院 法學碩士法學碩士 廈門大學研究生院廈門大學研究生院 經(jīng)濟學碩士經(jīng)濟學碩士 中國稅務學會學術委員會中國稅務學會學術委員會 學術委員學術委員新企業(yè)所得稅法及其實施條例講

2、解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司個人簡介個人簡介 已從事稅收工作已從事稅收工作2727年年 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其及其實施實施條例條例起草小組成員起草小組成員 河北大學管理學院碩士研究生導師河北大學管理學院碩士研究生導師 著有著有稅收控制論稅收控制論、所得稅理論與實證分所得稅理論與實證分析析、中國企業(yè)所得稅改革中國企業(yè)所得稅改革等著作等著作2222部部 公開發(fā)表稅收論文公開發(fā)表稅收論文160160多篇多篇 曾獲第九屆曾獲第九屆“中國圖書獎中國圖書獎”等全國性獎勵五次，等全國性獎勵五次，省級獎勵三次省級獎勵三次新企業(yè)所得稅

3、法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司第四章第四章 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠前言前言（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠的重要性（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠的重要性 稅種特點、收入地位、宏觀調控、產(chǎn)業(yè)政策、稅種特點、收入地位、宏觀調控、產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域協(xié)調、小型企業(yè)、弱勢群體、少數(shù)民族區(qū)域協(xié)調、小型企業(yè)、弱勢群體、少數(shù)民族（二）原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要問題（二）原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要問題 稅負不公、征管漏洞、地區(qū)差異、優(yōu)惠形式稅負不公、征管漏洞、地區(qū)差異、優(yōu)惠形式新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司一、一、稅

4、收優(yōu)惠的指導思想解讀稅收優(yōu)惠的指導思想解讀第二十五條第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 統(tǒng)一內、外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對原企業(yè)所統(tǒng)一內、外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行適當調整。得稅優(yōu)惠政策進行適當調整。 將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調整為以產(chǎn)將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。減少區(qū)域性優(yōu)惠，并縮小區(qū)域性稅負差距，加大全減少區(qū)域性優(yōu)惠，并縮小區(qū)域性稅負差距，加大全國范圍內的產(chǎn)

5、業(yè)傾斜力度。國范圍內的產(chǎn)業(yè)傾斜力度。新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司二、二、稅收優(yōu)惠的方式稅收優(yōu)惠的方式 稅收優(yōu)惠的形式由單一的直接減免稅改為：稅收優(yōu)惠的形式由單一的直接減免稅改為： 免稅收入，定期減免稅、降低稅率、免稅收入，定期減免稅、降低稅率、 授權減免、加計扣除、投資抵免、授權減免、加計扣除、投資抵免、 加速折舊、減計收入、稅額抵免加速折舊、減計收入、稅額抵免 共九種優(yōu)惠方式共九種優(yōu)惠方式新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司三、三、稅收優(yōu)惠調整的主要原則稅收

6、優(yōu)惠調整的主要原則促進技術創(chuàng)新和科技進步，鼓勵基礎設施建設，促進技術創(chuàng)新和科技進步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體等，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體等，有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導向作用，進一步促有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導向作用，進一步促進國民經(jīng)濟全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進國民經(jīng)濟全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進步，有利于構建和諧社會。進步，有利于構建和諧社會。新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司四

7、、四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點分析：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點分析：（一）農(nóng)、林、牧、漁（一）農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)；產(chǎn)業(yè)； （二）基礎設施建設：（二）基礎設施建設：港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目；公共交通、電力、水利等項目； （三）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、技術進步；（三）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、技術進步；（四）非居民企業(yè)；（四）非居民企業(yè)；（五）國家需要重點扶持的創(chuàng)業(yè)投資所得（五）國家需要重點扶持的創(chuàng)業(yè)投資所得；（六）資源綜合利用、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)；（六）資源綜合利用、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)；（七）少數(shù)民

8、族地區(qū)；（七）少數(shù)民族地區(qū)；（八）非盈利組織、弱勢群體。（八）非盈利組織、弱勢群體。新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司五、免稅收入的政策分析：五、免稅收入的政策分析： 第二十六條第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（一）國債利息收入； 條例第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第條例第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第(一一)項所稱國債利項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。入。 （二）符合條件的居民

9、企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益； 條例第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第條例第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二二)項所稱符合條件的居民企業(yè)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

10、企業(yè)所得稅法第二十六條第業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二二)項和第項和第(三三)項所稱股息、項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足票不足12個月取得的投資收益。個月取得的投資收益。新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司（四）符合條件的非營利組織的收入。（四）符合條件的非營利組織的收入。 條例第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第條例第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四四)項所稱符項所稱符合條件的非營利組織，是指

11、同時符合下列條件的組織：合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織： (一一)依法履行非營利組織登記手續(xù)；依法履行非營利組織登記手續(xù)； (二二)從事公益性或者非營利性活動；從事公益性或者非營利性活動； (三三)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)； (四四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配；財產(chǎn)及其孳息不用于分配； (五五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的

12、，或者由登記管理機關轉財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司 (六六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利；產(chǎn)權利； (七七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產(chǎn)。相分配該組織的財產(chǎn)。 前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務院前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法

13、由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。 第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四四)項所項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。管部門另有規(guī)定的除外。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司六、免征、減征企業(yè)所得稅的政策分析：六、免征、減征企業(yè)所得稅的政策分析：第二十七條第二十七條

14、 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水（三）從事符合條件的環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水項目的所得；項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管

15、 理理 司司第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第( (一一) )項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指： ( (一一) )企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；堅果的種植；2.2.農(nóng)作物新品種的選育；農(nóng)作物新品種的選育；3.3.中藥材的種植；中藥材的種植；4.4.林木的培育和種植；林木

16、的培育和種植；5.5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.6.林產(chǎn)品的采集；林產(chǎn)品的采集；7.7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；8.8.遠洋捕撈。遠洋捕撈。新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司 ( (二二) )企業(yè)從事下列項目的所得，減企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：半征收企業(yè)所得稅： 1.1.花卉、茶以及其他飲料作物和香花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；料作物的種植； 2.2.海水

17、養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?；?。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司 條例第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第條例第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第(二二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市

18、公共交通、電力、水利等項目。電力、水利等項目。 企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。業(yè)所得稅。 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用本企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。優(yōu)惠。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講

19、解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司 第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第(三三)項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。后公布施行。 企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條

20、件的環(huán)境保護、企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。所得稅。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司 條例第八十九條依照本條例第八十七條和第條例第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日

21、起，可以稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。享受減免稅優(yōu)惠。 條例第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第條例第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過得稅；超過500萬元的部分

22、，減半征收企業(yè)所得萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。稅。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司 第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第稅法第二十七條第(五五)項規(guī)定的所得，減項規(guī)定的所得，減按按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 下列所得可以免征企業(yè)所得稅：下列所得可以免征企業(yè)所得稅： (一一)外國政府向中國政府提供貸款取外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；得的利息所得； (二二)國際金融組織向中國政府和居民國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；企

23、業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； (三三)經(jīng)國務院批準的其他所得。經(jīng)國務院批準的其他所得。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司七、七、小型企業(yè)的優(yōu)惠政策小型企業(yè)的優(yōu)惠政策第二十八條第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率征收企業(yè)所得稅。條例條例第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企

24、業(yè)：( (一一) )工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過3030萬萬元，從業(yè)人數(shù)不超過元，從業(yè)人數(shù)不超過100100人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過30003000萬萬元；元；(二二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，萬元，從業(yè)人數(shù)不超過從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。萬元。新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司八、八、高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按國家需要重點扶持的高新技術企

25、業(yè)，減按15的稅率征的稅率征收企業(yè)所得稅。收企業(yè)所得稅。條例條例第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)：新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)：( (一一) )產(chǎn)品產(chǎn)品( (服務服務) )屬于屬于國家重點支持的高新技術領域國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍；規(guī)定的范圍；( (二二) )研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；( (三三) )高新技術產(chǎn)品高新技術產(chǎn)品( (服務服

26、務) )收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；( (四四) )科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；( (五五) )高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。國家重點支持的高新技術領域國家重點支持的高新技術領域和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。施行。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務

27、總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司九、九、少數(shù)民族地區(qū)的優(yōu)惠政策少數(shù)民族地區(qū)的優(yōu)惠政策第二十九條第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。政府批準。條例第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族條例第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照自治地方，是指依照中華

28、人民共和國民族區(qū)域自中華人民共和國民族區(qū)域自治法治法的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。州、自治縣。對民族自治地方內國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，對民族自治地方內國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。不得減征或者免征企業(yè)所得稅。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司十、加計扣除優(yōu)惠政策的應用十、加計扣除優(yōu)惠政策的應用第三十條第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生

29、的研究開（一）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；發(fā)費用；第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一一)項所稱項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。攤銷。 新企業(yè)所得稅法及其實

30、施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。的其他就業(yè)人員所支付的工資。 條例第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第條例第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾加計扣除。殘疾人員的范圍

31、適用人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障中華人民共和國殘疾人保障法法的有關規(guī)定。的有關規(guī)定。 企業(yè)所得稅法第三十條第企業(yè)所得稅法第三十條第(二二)項所稱企業(yè)項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司十一、創(chuàng)業(yè)投資的優(yōu)惠政策的應用十一、創(chuàng)業(yè)投資的優(yōu)惠政策的應用第三十一條第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一

32、定比持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。例抵扣應納稅所得額。條例第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱條例第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2 2年以上的，可以按照其投資額的年以上的，可以按照其投資額的70%70%在股權持在股權持有滿有滿2 2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。度結轉抵扣。

33、 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司十二、十二、加速折舊優(yōu)惠政策的應用加速折舊優(yōu)惠政策的應用第三十二條第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。舊的方法。條例條例第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：( (一一) )由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q

34、代較快的固定資產(chǎn)；由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；( (二二) )常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司十三、十三、資源綜合利用優(yōu)惠政策的應用資源綜合利用優(yōu)惠政策的應用第三十三條第三

35、十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。算應納稅所得額時減計收入。條例條例第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%90%計入收入總計入收入總額。

36、額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)規(guī)定的標準。定的標準。新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司十四、十四、投資抵免優(yōu)惠政策的應用投資抵免優(yōu)惠政策的應用第三十四條第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。稅額抵免。條例條例第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指第一百條企業(yè)所得稅

37、法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的資額的10%10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后免的，可以在以后5 5個納稅年度結轉抵免。個納稅年度結轉抵免。享受前款規(guī)定的

38、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款?；?，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司十五、十五、優(yōu)惠政策的制定授權優(yōu)惠政策的制定授權第三十五條第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法

39、，由國務院規(guī)定。定。條例第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一條例第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務院財政、稅務主管百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。 第三十六條第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務院可突發(fā)事件等原因對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠

40、政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。委員會備案。條例第一百零二條企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待條例第一百零二條企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司擴大擴大1.1.將國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內高新技術企業(yè)低稅將國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍；率優(yōu)惠擴大到全國

41、范圍；2.2.對小型微利企業(yè)實行低稅率優(yōu)惠政策；對小型微利企業(yè)實行低稅率優(yōu)惠政策；3.3.將環(huán)保、節(jié)水設備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大將環(huán)保、節(jié)水設備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備；到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備；4.4.對環(huán)境保護項目所得、技術轉讓所得、創(chuàng)業(yè)投資對環(huán)境保護項目所得、技術轉讓所得、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、非營利公益組織等機構的優(yōu)惠政策。企業(yè)、非營利公益組織等機構的優(yōu)惠政策。 保留1.1.保留對港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、保留對港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策；水利等基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策；2.2.保留對農(nóng)

42、林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。保留對農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司替代替代1.用特定的就業(yè)人員工資加計扣除政策替代現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè)、勞服用特定的就業(yè)人員工資加計扣除政策替代現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策；企業(yè)直接減免稅政策；2.用殘疾職工工資加計扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策用殘疾職工工資加計扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；3.用減計綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減用減計綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。免稅政策。過渡過渡1.對五個經(jīng)濟特區(qū)

43、和浦東新區(qū)內設立的國家需要重點扶持的對五個經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)內設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，予以定期減免稅優(yōu)惠政策高新技術企業(yè)，予以定期減免稅優(yōu)惠政策 ；2.繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)地區(qū)鼓勵類企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)地區(qū)鼓勵類企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策 。取消取消1.取消生產(chǎn)性外資企業(yè)取消生產(chǎn)性外資企業(yè)“兩免三減半兩免三減半”和高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)和高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內高新技術企業(yè)區(qū)內高新技術企業(yè)“兩免兩免”等所得稅定期減免優(yōu)惠政策；等所得稅定期減免優(yōu)惠政策；2.取消外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策。取消外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策。 新企業(yè)所得稅法及其實施條例講解國國 家家 稅稅 務務 總總 局局 所所 得得 稅稅 管管 理理 司司謝謝！謝謝！THANK YOU!