《會(huì)計(jì)信息生成方法課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)信息生成方法課件（173頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)第二節(jié) 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)概述會(huì)計(jì)循環(huán)概述第二章第二章 會(huì)計(jì)信息生成方法會(huì)計(jì)信息生成方法 第四節(jié)第四節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查與結(jié)賬財(cái)產(chǎn)清查與結(jié)賬第六節(jié)第六節(jié) 編制財(cái)務(wù)表報(bào)編制財(cái)務(wù)表報(bào)教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求q了解會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程。了解會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程。q理解會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的概念和關(guān)系。理解會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的概念和關(guān)系。q重點(diǎn)掌握重點(diǎn)掌握復(fù)式借貸記賬法的概念及應(yīng)用，掌握各種復(fù)式借貸記賬法的概念及應(yīng)用，掌握各種會(huì)計(jì)分錄的編制方法。會(huì)計(jì)分錄的編制方法。q學(xué)會(huì)編制會(huì)計(jì)憑證和登記會(huì)計(jì)賬簿。

2、學(xué)會(huì)編制會(huì)計(jì)憑證和登記會(huì)計(jì)賬簿。q掌握期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)產(chǎn)清查的方法。掌握期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)產(chǎn)清查的方法。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)v復(fù)式借貸記賬法復(fù)式借貸記賬法v 會(huì)計(jì)分錄的編制會(huì)計(jì)分錄的編制 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)概述會(huì)計(jì)循環(huán)概述 指對(duì)日常發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從分析經(jīng)濟(jì)指對(duì)日常發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起直至提供財(cái)務(wù)報(bào)告止，這一全過(guò)程的工作業(yè)務(wù)起直至提供財(cái)務(wù)報(bào)告止，這一全過(guò)程的工作順序和步驟的重復(fù)進(jìn)行。順序和步驟的重復(fù)進(jìn)行。v一、日常和期末的會(huì)計(jì)工作一、日常和期末的會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 原始憑證原始憑證取得取得 記賬憑證記賬憑證編

3、制編制登記登記登記登記編制編制發(fā)生額和余額對(duì)照表發(fā)生額和余額對(duì)照表編制編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表日記賬日記賬分類賬分類賬日常工作日常工作期末工作期末工作第六節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法v 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的記錄、計(jì)算、核算和日常監(jiān)督所應(yīng)綜合的記錄、計(jì)算、核算和日常監(jiān)督所應(yīng)用的方法。用的方法。填制和審核填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證登記賬簿登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶復(fù)式記賬復(fù)式記賬成本計(jì)算成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查二、會(huì)計(jì)核算的方法二、會(huì)計(jì)核算的方法第二節(jié)第二節(jié) 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)科目的含義一、會(huì)計(jì)科目的含義（一）會(huì)計(jì)科目的

4、含義（一）會(huì)計(jì)科目的含義p會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)科目是對(duì)的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類。的項(xiàng)目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類。p設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目，就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和，就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，科學(xué)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志的一經(jīng)濟(jì)管理的要求，科學(xué)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志的一種專門的方法。種專門的方法。（二）會(huì)計(jì)科目的分類（二）會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的分類的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供指標(biāo)的按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類詳細(xì)程度分類損益類科目損益類科目資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益所有者權(quán)益類科目類科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)

5、容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類一級(jí)科目一級(jí)科目提供總括核提供總括核算指標(biāo)算指標(biāo) 二級(jí)科目二級(jí)科目是介于總分類和明細(xì)是介于總分類和明細(xì)科目之間的科目，比科目之間的科目，比總分類科目詳細(xì)，比總分類科目詳細(xì)，比明細(xì)科目概括。明細(xì)科目概括。明細(xì)科目明細(xì)科目提供詳細(xì)具提供詳細(xì)具體指標(biāo)體指標(biāo)v 按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類舉例按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類舉例一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目A材料材料B材料材料 C材料材料D材料材料 甲類材料甲類材料乙類材料乙類材料 原材料原材料 明細(xì)科目明細(xì)科目（三）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)（三）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)在實(shí)務(wù)中，為了便于會(huì)計(jì)處理，尤其是為了適應(yīng)

6、會(huì)計(jì)在實(shí)務(wù)中，為了便于會(huì)計(jì)處理，尤其是為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的需要，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)科目按照統(tǒng)一的規(guī)定編號(hào)。新電算化的需要，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)科目按照統(tǒng)一的規(guī)定編號(hào)。新企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定用企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定用6 6位數(shù)編號(hào)。位數(shù)編號(hào)。 1 101 01第第1位數(shù)字位數(shù)字第第56位數(shù)字位數(shù)字第第234位數(shù)字位數(shù)字將下列會(huì)計(jì)對(duì)象分類用連線聯(lián)接（1）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本 A 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 （2） 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 B 負(fù)債類負(fù)債類（3）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款 C 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類（4）實(shí)收資本）實(shí)收資本 D 損益類損益類（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 E 成本計(jì)算類成本計(jì)算類 （6）投資收益）投資收益 將下列會(huì)計(jì)科目用連

7、線聯(lián)接將下列會(huì)計(jì)科目用連線聯(lián)接二、二、 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶（一）賬戶的含義（一）賬戶的含義，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的核算工具。務(wù)增減變化的核算工具。p 賬戶具有賬戶具有。（二）會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù)（二）會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目一級(jí)會(huì)計(jì)科目明細(xì)會(huì)計(jì)科目明細(xì)會(huì)計(jì)科目是設(shè)置總分類賬是設(shè)置總分類賬戶戶的依據(jù)的依據(jù)是設(shè)置是設(shè)置賬的依據(jù)賬的依據(jù)（三）賬戶的結(jié)構(gòu)（三）賬戶的結(jié)構(gòu)p 賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的格式賬戶的格式p 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本格式賬戶的基本格式 賬戶名稱賬戶名稱 是任何賬戶都是任何賬戶都必須具備的，必須具備的，至少兩欄。至少兩欄。格式中，哪一方記錄增格式中

8、，哪一方記錄增加或減少加或減少。銀行存款日記賬銀行存款日記賬實(shí)務(wù)中實(shí)務(wù)中的賬戶的賬戶余余 額額發(fā)生額發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額期初余額期末余額期末余額賬戶能夠提供的指標(biāo)（賬戶的金額）賬戶能夠提供的指標(biāo)（賬戶的金額）（四）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（四）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系p聯(lián)系聯(lián)系v都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容做進(jìn)一步分類。都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容做進(jìn)一步分類。 v賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，。p區(qū)分區(qū)分v會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是名稱，而會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是名稱，而，可以，可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及余額。反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及余額。v會(huì)計(jì)科

9、目是國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一制定的，而賬戶是由企會(huì)計(jì)科目是國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一制定的，而賬戶是由企業(yè)據(jù)會(huì)計(jì)科目自己設(shè)置的。業(yè)據(jù)會(huì)計(jì)科目自己設(shè)置的。 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題v一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題1、會(huì)計(jì)科目和帳戶的區(qū)別是（）、會(huì)計(jì)科目和帳戶的區(qū)別是（） （1）記錄資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動(dòng)情況不同）記錄資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動(dòng)情況不同 （2）記錄資產(chǎn)和權(quán)益的結(jié)果不同）記錄資產(chǎn)和權(quán)益的結(jié)果不同（3）反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同）反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同 （4）帳戶有結(jié)構(gòu)而會(huì)計(jì)科目無(wú)結(jié)構(gòu)）帳戶有結(jié)構(gòu)而會(huì)計(jì)科目無(wú)結(jié)構(gòu)2、以下會(huì)計(jì)科目屬于資產(chǎn)類的是（、以下會(huì)計(jì)科目屬于資產(chǎn)類的是（ ）。）。（1）營(yíng)業(yè)費(fèi)用）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （2）營(yíng)業(yè)外支出）營(yíng)業(yè)外

10、支出 （3） 預(yù)付賬款（預(yù)付賬款（4）其他業(yè)務(wù)支出）其他業(yè)務(wù)支出v3、帳戶基本結(jié)構(gòu)一般分為（、帳戶基本結(jié)構(gòu)一般分為（ ）。）。（1）左右兩方）左右兩方 （2）上下兩部分）上下兩部分 （3）發(fā)生額和余額兩部分（）發(fā)生額和余額兩部分（4）前后兩部分）前后兩部分4、引起資產(chǎn)和負(fù)債同增的業(yè)務(wù)有（、引起資產(chǎn)和負(fù)債同增的業(yè)務(wù)有（ ）。）。（1） 從銀行借入短期借款存入銀行存款賬戶從銀行借入短期借款存入銀行存款賬戶 （2） 預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) （3） 從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金 （4）以存款購(gòu)入設(shè)備）以存款購(gòu)入設(shè)備5、預(yù)提費(fèi)用屬于會(huì)計(jì)要素中的（、預(yù)提費(fèi)用屬于會(huì)計(jì)要素中的（ ）要素。）要素。 （1

11、）資產(chǎn)資產(chǎn) （2） 負(fù)債負(fù)債 （3）收入）收入 （4） 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題1、帳戶中的各項(xiàng)金額包括（、帳戶中的各項(xiàng)金額包括（ ）。）。 （1）期初余額）期初余額 （2）本期增加額）本期增加額 （3）本期減少額）本期減少額 （4）本期發(fā)生額）本期發(fā)生額 （5）期末余額）期末余額2、下列帳戶屬于費(fèi)用要素的有（、下列帳戶屬于費(fèi)用要素的有（ ） （ 1）營(yíng)業(yè)費(fèi)用）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （2） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用 （4）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用（5）待攤費(fèi)用）待攤費(fèi)用 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題3、下列帳戶屬于資產(chǎn)要素的有（、下列帳戶屬于資產(chǎn)要素的有（

12、）。）。（1）無(wú)形資產(chǎn)）無(wú)形資產(chǎn) （2）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款 （3）產(chǎn)成品（）產(chǎn)成品（4）預(yù)收賬款）預(yù)收賬款 （5）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用三、判斷題三、判斷題1、帳戶是會(huì)計(jì)科目的名稱。（、帳戶是會(huì)計(jì)科目的名稱。（ ）2、每個(gè)帳戶在一定時(shí)期內(nèi)所登記的金額、每個(gè)帳戶在一定時(shí)期內(nèi)所登記的金額合計(jì)稱為本期發(fā)生額。（合計(jì)稱為本期發(fā)生額。（ ） 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題三、三、 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法（一）記賬方法概述（一）記賬方法概述p 記賬方法指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法記賬方法A 單式記賬法單式記賬法B 1 1、單式記賬法單式記賬法 單式記賬法是指只對(duì)每一

13、項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只單式記賬法是指只對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。 例例 某企業(yè)用銀行存款某企業(yè)用銀行存款1 0001 000元購(gòu)買原材料元購(gòu)買原材料。單式記賬單式記賬不予登記不予登記單式記賬法一單式記賬法一般只反映般只反映貨幣資貨幣資金金及及債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)的的增減變動(dòng)，對(duì)財(cái)增減變動(dòng)，對(duì)財(cái)物、費(fèi)用等不設(shè)物、費(fèi)用等不設(shè)賬戶核算。賬戶核算。單式記賬法的缺點(diǎn)：?jiǎn)问接涃~法的缺點(diǎn)： 1.1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整、賬戶記錄之間缺會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整、賬戶記錄之間缺乏相互聯(lián)系乏相互聯(lián)系, ,不能全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)不能全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的來(lái)龍去

14、脈；業(yè)務(wù)之間的來(lái)龍去脈；2.2. 賬戶之間的記錄沒(méi)有必然聯(lián)系，不便于賬戶之間的記錄沒(méi)有必然聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。檢查賬戶記錄的正確性。 2 2、復(fù)式記賬法、復(fù)式記賬法 例例 某企業(yè)用銀行存款某企業(yè)用銀行存款1 0001 000元購(gòu)買原材料元購(gòu)買原材料。復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn) 1.1.可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；( () ) 2.2.可以更好地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈可以更好地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈; (; () ) 3.3.可以將賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)地聯(lián)結(jié)起可以將賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)地聯(lián)結(jié)起來(lái)。來(lái)。( () )（二）借貸記賬法（二

15、）借貸記賬法 1 1、借貸記賬法的概念、借貸記賬法的概念以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)，作為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)等以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，式為理論依據(jù)，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，上的賬戶中，以相等金額，全面地、以相等金額，全面地、相互聯(lián)系地記相互聯(lián)系地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。 2、借貸記賬法的內(nèi)容、借貸記賬法的內(nèi)容理理論論依依據(jù)據(jù)記記賬賬符符號(hào)號(hào)賬賬戶戶結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)記記賬賬規(guī)規(guī)則則試試算算平平衡衡會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄（1 1） 理論依據(jù)理論依據(jù)該會(huì)計(jì)等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；該會(huì)計(jì)等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；該等

16、式綜合反映了資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)表現(xiàn)；該等式綜合反映了資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)表現(xiàn)；該等式可檢驗(yàn)賬戶記錄結(jié)果的正確性。該等式可檢驗(yàn)賬戶記錄結(jié)果的正確性。資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益該方程式包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容該方程式包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的恒等關(guān)系是借和數(shù)學(xué)上的恒等關(guān)系是借貸記賬法的理論依據(jù)。貸記賬法的理論依據(jù)。資產(chǎn)資產(chǎn) + 費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ 收入收入計(jì)算分析題：計(jì)算分析題： 1、某公司、某公司1993年年5月月1日開業(yè)，國(guó)家日開業(yè)，國(guó)家以固定資產(chǎn)投資以固定資產(chǎn)投資100萬(wàn)元；外商投資萬(wàn)元；外商投資20萬(wàn)萬(wàn)元，其中銀行存款元，其中銀行存款5萬(wàn)元，原材料萬(wàn)元，

17、原材料5萬(wàn)元，萬(wàn)元，設(shè)備設(shè)備10萬(wàn)元；另外向銀行取得短期借款萬(wàn)元；另外向銀行取得短期借款30萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)入存款戶。萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)入存款戶。要求：請(qǐng)計(jì)算該公司開業(yè)時(shí)，資要求：請(qǐng)計(jì)算該公司開業(yè)時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)額。產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)額。 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題作業(yè)題作業(yè)題2、該公司開業(yè)后，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：、該公司開業(yè)后，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）用銀行存款購(gòu)進(jìn)原材料）用銀行存款購(gòu)進(jìn)原材料6萬(wàn)元已萬(wàn)元已入庫(kù)。入庫(kù)。 （2）按原價(jià)出售新設(shè)備）按原價(jià)出售新設(shè)備8萬(wàn)元，款已萬(wàn)元，款已存入銀行。存入銀行。 （3）接受一企業(yè)以設(shè)備）接受一企業(yè)以設(shè)備10萬(wàn)元和材萬(wàn)元和材料料5萬(wàn)元投資。萬(wàn)元投資。要求

18、：計(jì)算該公司三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生要求：計(jì)算該公司三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后有關(guān)賬戶的余額。后有關(guān)賬戶的余額。答案答案v 該公司該公司5月月1日開業(yè)時(shí)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)額：日開業(yè)時(shí)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)額： 資產(chǎn)：資產(chǎn)： 負(fù)債：負(fù)債： 銀行存款銀行存款 35萬(wàn)元萬(wàn)元 短期借款短期借款 30元元 原材料原材料 5萬(wàn)元萬(wàn)元 所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 110元元 實(shí)收資本實(shí)收資本國(guó)家投資國(guó)家投資 100萬(wàn)萬(wàn) 外商投資外商投資 20萬(wàn)元萬(wàn)元資產(chǎn)總計(jì)：資產(chǎn)總計(jì)：150萬(wàn)元萬(wàn)元 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)：負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)：150元元2、銀行存款：、銀行存款：37萬(wàn)元萬(wàn)元 實(shí)收資本：實(shí)收資本

19、：135萬(wàn)元萬(wàn)元 原材料：原材料：16萬(wàn)元萬(wàn)元 短期借款：短期借款：30萬(wàn)元萬(wàn)元 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：112萬(wàn)元萬(wàn)元資產(chǎn)總計(jì)：資產(chǎn)總計(jì)：165萬(wàn)元萬(wàn)元 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)：負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)：165元元（2 2）記賬符號(hào)）記賬符號(hào) “借借”、“貸貸”二字的最初含義：借貸二字二字的最初含義：借貸二字最初表示的是一種債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，不是記賬符最初表示的是一種債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，不是記賬符號(hào)。號(hào)。 “借借”、“貸貸“二字沿用至今，僅僅是一種二字沿用至今，僅僅是一種記賬符號(hào)，記賬符號(hào)，。 “資產(chǎn)類資產(chǎn)類”賬戶賬戶借（借（+） 貸（貸（-） 期初余額期初余額 XXX 本期增加數(shù)本期增加數(shù) XXX本期減少

20、數(shù)本期減少數(shù) XXX本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXX期末余額期末余額 XXX 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXX（）賬戶結(jié)構(gòu)（）賬戶結(jié)構(gòu) “負(fù)債及所有者負(fù)債及所有者權(quán)益權(quán)益”類賬戶類賬戶借（借（-） 貸（貸（+）本期減少數(shù)本期減少數(shù) XXX期初余額期初余額 XXX本期增加數(shù)本期增加數(shù) XXX 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXX本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXX 期末余額期末余額 XXX收入、費(fèi)用、利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)從會(huì)計(jì)擴(kuò)充等式可看出：從會(huì)計(jì)擴(kuò)充等式可看出：v綜上：費(fèi)用與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收綜上：費(fèi)用與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收入、利潤(rùn)與權(quán)益類賬戶的結(jié)

21、構(gòu)基本相同。入、利潤(rùn)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。表示：表示：表示：表示：資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入= =借（借（- -） 貸（貸（+ +）本期收入沖減數(shù)本期收入沖減數(shù) XXX XXX 期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù)期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù) XXX XXX 本期收入增加數(shù)本期收入增加數(shù) XXXXXX本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXXXXX 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXXXXX “收入類收入類”賬戶賬戶借（借（+ +） 貸（貸（- -）本期費(fèi)用增加數(shù)本期費(fèi)用增加數(shù) XXXXXX本期費(fèi)用沖減數(shù)本期費(fèi)用沖減數(shù) XXXXXX期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù)期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù) XXXXXX 本期發(fā)生額

22、合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXXXXX 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXXXXX “費(fèi)用類費(fèi)用類”賬戶賬戶借（借（- -） 貸（貸（+ +）本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù)本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù) XXXXXX期初余額期初余額 XXXXXX本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)本期收入轉(zhuǎn)入數(shù) XXXXXX本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXXXXX期末余額期末余額 XXXXXX本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXXXXX 期末余額期末余額 XXXXXX“利潤(rùn)類利潤(rùn)類”賬戶賬戶借貸法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納如下借貸法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納如下賬戶類別賬戶類別 借方借方貸方貸方余額余額資資 產(chǎn)產(chǎn) 增加增加減少減少一般在借方一般在借方負(fù)債、所有者權(quán)負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤(rùn)益和利

23、潤(rùn)減少減少增加增加一般在貸方一般在貸方費(fèi)用費(fèi)用增加增加減少減少期末期末無(wú)無(wú)余額余額 收入收入減少減少增加增加期末一般無(wú)期末一般無(wú)余額余額 （4 4）記賬規(guī)則）記賬規(guī)則有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。舉例舉例1、長(zhǎng)城公司收到某單位投入的資本、長(zhǎng)城公司收到某單位投入的資本800 000元存入銀行。元存入銀行。2、長(zhǎng)城公司用銀行存款、長(zhǎng)城公司用銀行存款100 000元償還前欠某企業(yè)賬款。元償還前欠某企業(yè)賬款。3、長(zhǎng)城公司用銀行存款、長(zhǎng)城公司用銀行存款200 000元購(gòu)入一臺(tái)全新設(shè)備。元購(gòu)入一臺(tái)全新設(shè)備。4、長(zhǎng)城公司將資本公積、長(zhǎng)城公

24、司將資本公積160 000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。5、長(zhǎng)城公司收到某單位還來(lái)的貨款、長(zhǎng)城公司收到某單位還來(lái)的貨款50 000元。元。（5）試算平衡）試算平衡是根據(jù)平衡公式和記賬規(guī)則，來(lái)檢查和驗(yàn)證賬是根據(jù)平衡公式和記賬規(guī)則，來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的一種方法。戶記錄正確性的一種方法。發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡余余 額額 平平 衡衡試算平衡試算平衡發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡以記賬規(guī)則為依據(jù)，用來(lái)檢查以記賬規(guī)則為依據(jù)，用來(lái)檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。 =全部賬戶借方全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生

25、額合計(jì)平衡平衡余額平衡余額平衡以平衡公式為依據(jù)，用來(lái)檢查所有以平衡公式為依據(jù)，用來(lái)檢查所有賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等的賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等的方法方法 =全部賬戶借方全部賬戶借方余額合計(jì)余額合計(jì)全部賬戶貸方全部賬戶貸方余額合計(jì)余額合計(jì)平衡平衡（三）會(huì)計(jì)分錄（三）會(huì)計(jì)分錄1 1、概念、概念q會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額記錄。戶的名稱及其金額記錄。q會(huì)計(jì)分錄的要素：會(huì)計(jì)分錄的要素： 記賬方向記賬方向賬戶名稱賬戶名稱記賬金額記賬金額 2.2.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法【例例】收到投資者投

26、入資本收到投資者投入資本500 000500 000元存入銀行。元存入銀行。3 3、教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求、教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求4 4、會(huì)計(jì)分錄的種類、會(huì)計(jì)分錄的種類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。分錄。 【例例】購(gòu)材料貨款購(gòu)材料貨款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 0005 000元。元。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：借： 原材料原材料 15 0

27、0015 000（購(gòu)入材料總額）（購(gòu)入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000（已支付材料款）（已支付材料款） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5 0005 000（尚未支付材料款）（尚未支付材料款）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解q對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系q對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 000 100 000對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系5 5、對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶、對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬對(duì)應(yīng)賬戶戶（四）賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表

28、（四）賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表用借貸法記賬，是一種借貸直接平衡，也叫用借貸法記賬，是一種借貸直接平衡，也叫自動(dòng)平衡。自動(dòng)平衡。在實(shí)際工作中，賬戶的發(fā)生額平衡和余額平在實(shí)際工作中，賬戶的發(fā)生額平衡和余額平衡，一般是在月末結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期衡，一般是在月末結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額之后，通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行。末余額之后，通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行。 賬戶賬戶名稱名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借貸貸借借貸貸借借貸貸合計(jì)試算平衡表試算平衡表 作業(yè)題作業(yè)題v一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題1、帳戶余額一般與（）在同一方向。、帳戶余額一般與（）在同一方向。 （1）借方發(fā)生額）借

29、方發(fā)生額 （2）貸方發(fā)生額）貸方發(fā)生額 （3）增加額）增加額 （4）減少額）減少額2、帳戶的貸方反映的是（、帳戶的貸方反映的是（ ）。）。（1）費(fèi)用增加）費(fèi)用增加 （2）所有者權(quán)益減少）所有者權(quán)益減少 （3）收入增加）收入增加 （4）負(fù)債減少）負(fù)債減少3、收入類帳戶期末結(jié)帳后，應(yīng)是（、收入類帳戶期末結(jié)帳后，應(yīng)是（ ）。）。（1）借方余額）借方余額 （2）貸方余額）貸方余額 （3）沒(méi)有余額）沒(méi)有余額 （4）貸方或借方余額）貸方或借方余額 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題v一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題4、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶期初余額為賬戶期初余額為5 000元，本期元，本期借方發(fā)生額為借方發(fā)生額為5 00

30、0元，貸方發(fā)生額為元，貸方發(fā)生額為4 000元，元，則期末余額一定為（則期末余額一定為（ ）。）。（1）借方）借方6 000元元 （2）貸方）貸方3 000元元 （3）借方）借方7 000元元 （4）貸方）貸方2 000元元5、在借貸記帳法中，帳戶的哪一方記增加數(shù)，、在借貸記帳法中，帳戶的哪一方記增加數(shù)，哪一方記減少數(shù)是由（哪一方記減少數(shù)是由（ ）決定的。）決定的。（1）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu) （2）帳戶性質(zhì)）帳戶性質(zhì) （3）賬戶用途）賬戶用途 （4）賬戶類型）賬戶類型二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題1、在借貸記帳法下，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以表現(xiàn)、在借貸記帳法下，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以表現(xiàn)為（為（ ）。）。 （1

31、）一借一貸）一借一貸 （2）一借多貸）一借多貸 （3）一貸多借）一貸多借 （4）多借多貸）多借多貸 （5）同借或同貸）同借或同貸2、在借貸記帳法下，費(fèi)用類賬戶期末結(jié)帳后、在借貸記帳法下，費(fèi)用類賬戶期末結(jié)帳后（ ）。）。（ 1）一般沒(méi)有余額）一般沒(méi)有余額 （2）絕對(duì)沒(méi)有余額）絕對(duì)沒(méi)有余額 （3）借、貸方都可能有余額借、貸方都可能有余額 （4）若有余額在貸方）若有余額在貸方 （5）若有余額在借方）若有余額在借方 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題3、下列錯(cuò)誤中不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的有、下列錯(cuò)誤中不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（ ）（1）只登記借方金額，未登記貸方金額）只登記借方金額，未登記貸方金額 （2）借貸雙方的發(fā)

32、生額同時(shí)多記相同金額）借貸雙方的發(fā)生額同時(shí)多記相同金額 （3）應(yīng)借賬戶和應(yīng)貸賬戶都作了反方登記）應(yīng)借賬戶和應(yīng)貸賬戶都作了反方登記 （4）漏記了某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）漏記了某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （5）借貸雙方中一方多記金額，另一方少記金額）借貸雙方中一方多記金額，另一方少記金額 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題（三（三)判斷題判斷題 1、賬戶的借方反映資產(chǎn)和負(fù)債及所有者、賬戶的借方反映資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，貸方反權(quán)益的增加，貸方反 映資產(chǎn)和負(fù)債映資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益的減少。（及所有者權(quán)益的減少。（ ） 2、運(yùn)用借貸記帳法時(shí)，每一個(gè)賬戶的借方、運(yùn)用借貸記帳法時(shí)，每一個(gè)賬戶的借方發(fā)生額必須等于貸方發(fā)生額。（發(fā)生額必須

33、等于貸方發(fā)生額。（ ）3、凡是余額在借方的都是資產(chǎn)類賬戶。、凡是余額在借方的都是資產(chǎn)類賬戶。（ ）4、負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)、負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。（正好相反。（ ） 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題1 1、投資人投入貨幣資金、投資人投入貨幣資金5050萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。2 2、購(gòu)入機(jī)器設(shè)備、購(gòu)入機(jī)器設(shè)備1010萬(wàn)元，以存款支付。萬(wàn)元，以存款支付。3 3、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金50005000元備用。元備用。4 4、從銀行借入短期借款、從銀行借入短期借款1000010000元。元。5 5、購(gòu)買辦公用品、購(gòu)買辦公用品10001000元，以現(xiàn)金支

34、付。元，以現(xiàn)金支付。6 6、購(gòu)買原材料、購(gòu)買原材料30 00030 000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證和賬簿會(huì)計(jì)憑證和賬簿 一、一、 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證1 1 二、二、 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿2 2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序填制和審核原始憑證填制和審核原始憑證敘述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容敘述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄填制和審核記賬憑證填制和審核記賬憑證教學(xué)實(shí)際工作一、 會(huì)計(jì)憑證庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金試試 算算平衡表平衡表（一）會(huì)計(jì)憑證的概念（一）會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。會(huì)計(jì)

35、憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制取得填制取得審核審核登記登記登記登記原始憑證記賬憑證總賬明細(xì)賬客觀及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況客觀及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況, ,作為記賬依據(jù)作為記賬依據(jù)會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制 原始憑證原始憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證記賬憑證記賬憑證 （二）會(huì)計(jì)憑證的種（二）會(huì)計(jì)憑證的種類類按填制程序與用途時(shí)間：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

36、的原始資料和主要依據(jù)的原始資料和主要依據(jù)取得方式：自行填制或取得方式：自行填制或外部取得外部取得填制填制原始憑證記賬憑證1 1、原始憑證、原始憑證 （1 1）概念）概念反映內(nèi)容反映內(nèi)容, 記錄或證明經(jīng)記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證v(2)原始憑證基本內(nèi)容：一般有原始憑證基本內(nèi)容：一般有6項(xiàng)。項(xiàng)。重慶百貨大樓股份有限公司發(fā)貨票購(gòu)貨單位年 月 日編號(hào)品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額總計(jì)人民幣（大寫）會(huì)計(jì)（簽章）復(fù)核（簽章）制單（簽章）填制單位名稱填制單位名稱原始憑證名稱原始憑證名稱日期日期購(gòu)貨單位名稱購(gòu)貨單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)人員簽章節(jié)有關(guān)人員簽章節(jié)（3

37、）原始憑證票樣）原始憑證票樣填制依據(jù)：原始憑證填制依據(jù)：原始憑證用途：登記用途：登記賬簿的依據(jù)賬簿的依據(jù)原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證2 2、記賬憑證、記賬憑證 （1 1）概念）概念反 映 內(nèi) 容反 映 內(nèi) 容 : :會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄填制登記記賬憑證記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證（2 2）記賬憑證的種類）記賬憑證的種類收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證按用途分按用途分按填列方按填列方式分式分按適用的按適用的業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型分分記賬憑證的編號(hào)記賬憑證的編號(hào)記賬憑證名稱記賬憑證名稱填制憑填制憑證的日期證的日期

38、相關(guān)人員簽名蓋章相關(guān)人員簽名蓋章經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要?jiǎng)?wù)內(nèi)容摘要所所附原附原始憑始憑證張證張數(shù)數(shù)會(huì)計(jì)分錄（科目、會(huì)計(jì)分錄（科目、方向、金額）方向、金額）記賬憑證要素圖記賬憑證要素圖收款憑證收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的?，F(xiàn)金和銀行存款付

39、款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般編制付款憑證而不編制收款憑證。注意注意轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)付款付款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)3、記賬憑證的填制方法、記賬憑證的填制方法（1 1）記賬憑證種類的選擇）記賬憑證種類的選擇（2 2）記賬憑證填制的要求）記賬憑證填制的要求p以審核無(wú)誤的原始憑證作為

40、填制記賬憑證的依據(jù)；以審核無(wú)誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)；p選擇正確的記賬憑證；選擇正確的記賬憑證；p日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng)寫月末日期。日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng)寫月末日期。p編號(hào)要規(guī)范；編號(hào)要規(guī)范；p摘要填寫要簡(jiǎn)明、正確；摘要填寫要簡(jiǎn)明、正確；p按憑證格式正確填寫會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行；按憑證格式正確填寫會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行；p正確填寫所附原始憑證張數(shù)；正確填寫所附原始憑證張數(shù)；p制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。（3

41、3）記賬憑證填制舉例記賬憑證填制舉例業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 1、4 4月月2121日，向銀行借款，存入銀行存款戶日，向銀行借款，存入銀行存款戶。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2、4 4月月2121日，購(gòu)入運(yùn)輸卡車，已交付使用。日，購(gòu)入運(yùn)輸卡車，已交付使用。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 3、4 4月月2626日，購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款尚未支付日，購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款尚未支付v一、單項(xiàng)選擇題：一、單項(xiàng)選擇題：v1、下列不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（、下列不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（ ）。）。v（1）填制日期填制日期 （2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 v（3） 應(yīng)借應(yīng)貸科目（應(yīng)借應(yīng)貸科目（4）有關(guān)人員簽章）有關(guān)人員簽章v2、產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料，應(yīng)

42、編制的記帳憑證是、產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料，應(yīng)編制的記帳憑證是（ ）。）。v（1）收款憑證）收款憑證 （2）付款憑證）付款憑證 v （3）轉(zhuǎn)帳憑證）轉(zhuǎn)帳憑證 （4） 一次憑證一次憑證v3、記賬憑證的填制是由（、記賬憑證的填制是由（ ）完成的。）完成的。v（1）出納人員）出納人員 （2）會(huì)計(jì)人員）會(huì)計(jì)人員v（3）經(jīng)辦人員）經(jīng)辦人員 （4）主管人員）主管人員 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題4、記賬憑證是根據(jù)（、記賬憑證是根據(jù)（ ）填制的。）填制的。 （1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （2）原始憑證）原始憑證 （3）賬簿記錄）賬簿記錄 （4）審核后的原始憑證）審核后的原始憑證v二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題1、會(huì)計(jì)憑證按用途和

43、填制程序分為（、會(huì)計(jì)憑證按用途和填制程序分為（ ）。）。 （1）原始憑證）原始憑證 （2）累計(jì)憑證）累計(jì)憑證（3）記賬憑證）記賬憑證 （4）轉(zhuǎn)帳憑證）轉(zhuǎn)帳憑證 （5）單式記賬憑）單式記賬憑證證v三、三、 判斷題判斷題 v1、從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)編制現(xiàn)金收款憑證。、從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)編制現(xiàn)金收款憑證。（ ）v2、記賬憑證是根據(jù)帳簿記錄填制的。（、記賬憑證是根據(jù)帳簿記錄填制的。（ ） 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題二、 會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念 賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶、賬頁(yè)，用來(lái)序時(shí)地和分類地賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶、賬頁(yè)，用來(lái)序時(shí)地和分類地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

44、簿籍。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表審核審核登記登記登記登記原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬編制編制考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)依據(jù)提供系統(tǒng)完整提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整。的安全完整。會(huì)計(jì)賬簿的作用會(huì)計(jì)賬簿的作用登記登記填制填制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表登記登記會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證賬簿賬簿序時(shí)賬序時(shí)賬分類賬分類賬備查簿備查簿賬賬簿簿（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬1.按用途分類也稱日記賬，按照經(jīng)也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)

45、務(wù)發(fā)生的時(shí)間順濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記序逐日逐筆登記總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿進(jìn)行分類登記的賬簿也稱輔助賬簿。它是也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。于查考而登記的賬簿。2.按外表形式分類由若干張具有由若干張具有專門格式的零專門格式的零散賬頁(yè)裝置在散賬頁(yè)裝置在賬夾中所組成賬夾中所組成的賬簿，適用的賬簿，適用于明細(xì)賬。于明細(xì)賬。在啟用前就把在啟用前就把賬頁(yè)順序編號(hào)賬頁(yè)順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬裝訂成冊(cè)的賬簿，適用于總簿，適用于總賬和現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金日記賬和銀

46、行存款賬和銀行存款日記賬。日記賬。由若干具有專門由若干具有專門格式的零散的硬格式的零散的硬紙卡片排列在卡紙卡片排列在卡片箱中所組成的片箱中所組成的賬簿。適用于固賬簿。適用于固定資產(chǎn)和低值易定資產(chǎn)和低值易耗品等明細(xì)分類耗品等明細(xì)分類賬賬。訂本式訂本式活頁(yè)式活頁(yè)式卡片式卡片式卡片箱卡片箱明細(xì)賬明細(xì)賬格式格式登記登記依據(jù)依據(jù)登記登記人員人員登記登記要求要求（三）日記賬的設(shè)置和登記（三）日記賬的設(shè)置和登記1、特種日記賬的設(shè)置和登記、特種日記賬的設(shè)置和登記（1）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 21 銀付69 提現(xiàn)備用 銀行存款 1 000.00 2 500.00現(xiàn)金日記賬填制實(shí)例現(xiàn)金日記

47、賬填制實(shí)例 22 現(xiàn)付73 用購(gòu)買辦公用品 管理費(fèi)用 300.00 2 200.00 24 現(xiàn)收39 銷售廢料 原材料 585.00 2 785.00 24 現(xiàn)付74 職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi) 616.00 2 169.00 30 本期發(fā)生額及余額 3 985.00 4 716.00 2 169.00（2）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格式格式登記登記依據(jù)依據(jù)登記登記人員人員登記登記要求要求銀行存款日記賬銀行存款日記賬登記方法同登記方法同“現(xiàn)現(xiàn)金日記賬金日記賬” 案例一v 長(zhǎng)江摩配有限責(zé)任公司于長(zhǎng)江摩配有限責(zé)任公司于2001年年1月月1日注冊(cè)成立，日注冊(cè)成立，該企業(yè)總

48、經(jīng)理李東任命本單位會(huì)計(jì)主管張琴兼任出納人該企業(yè)總經(jīng)理李東任命本單位會(huì)計(jì)主管張琴兼任出納人員。員。2001年年11月月3日李東參加高新產(chǎn)品交易會(huì)，需要現(xiàn)日李東參加高新產(chǎn)品交易會(huì)，需要現(xiàn)金金20000元，李琴直接從元，李琴直接從11月月1日收到的一筆貨款日收到的一筆貨款100000元支付給李東，余額元支付給李東，余額80000元作為企業(yè)備用金。元作為企業(yè)備用金。此外，當(dāng)月該公司有下列現(xiàn)金支出事項(xiàng)：（此外，當(dāng)月該公司有下列現(xiàn)金支出事項(xiàng)：（1）11月月5日用日用50000元支付材料采購(gòu)款；（元支付材料采購(gòu)款；（2）11月月10日用日用2000元支付公司銷售部王明差旅費(fèi)元支付公司銷售部王明差旅費(fèi)2000

49、元；（元；（3）11月月15日日支付銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)支付銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)1000元。元。v 要求要求:根據(jù)貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定判斷上述案例那根據(jù)貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定判斷上述案例那些行為是合法的，那些行為不合法，并說(shuō)明理由。些行為是合法的，那些行為不合法，并說(shuō)明理由。(四四)分類賬的設(shè)置和登記分類賬的設(shè)置和登記1.總分類賬的設(shè)置和登記總分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置設(shè)置依據(jù)依據(jù)登記登記依據(jù)依據(jù)格式格式登記登記要求要求資產(chǎn)類總賬登記實(shí)例資產(chǎn)類總賬登記實(shí)例 10 科目匯總表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 400.00 20 科目匯總表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00

50、 30 科目匯總表3 2 085.00 916.00 借 2 669.00 30 本期發(fā)生額及月末余額 4 485.00 4 716.00 借 2 669.00負(fù)債類總賬實(shí)例負(fù)債類總賬實(shí)例登記方法同登記方法同“資產(chǎn)類總資產(chǎn)類總賬賬”所有者權(quán)益類總賬實(shí)例所有者權(quán)益類總賬實(shí)例登記方法同登記方法同“資產(chǎn)類總資產(chǎn)類總賬賬”收入類總賬實(shí)例收入類總賬實(shí)例登記方法同登記方法同“資產(chǎn)類總資產(chǎn)類總賬賬”費(fèi)用類總賬實(shí)例費(fèi)用類總賬實(shí)例登記方法同登記方法同“資產(chǎn)類總資產(chǎn)類總賬賬”利潤(rùn)總賬實(shí)例利潤(rùn)總賬實(shí)例登記方法同登記方法同“資產(chǎn)類總資產(chǎn)類總賬賬”2.明細(xì)賬的設(shè)置和登記明細(xì)賬的設(shè)置和登記數(shù)量金額式數(shù)量金額式三欄式三欄式

51、多欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：設(shè)置依據(jù)：二級(jí)科目或二級(jí)科目或明細(xì)科目明細(xì)科目登記依據(jù)：登記依據(jù)：原始憑證或原原始憑證或原始憑證匯總、始憑證匯總、記賬憑證記賬憑證格式格式適用結(jié)算類、適用結(jié)算類、資金類賬戶資金類賬戶適用財(cái)產(chǎn)物適用財(cái)產(chǎn)物資類賬戶資類賬戶適用成本計(jì)算類、適用成本計(jì)算類、費(fèi)用類帳戶費(fèi)用類帳戶#三欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記三欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記 23 銀付74 償還上月購(gòu)料款 306000.00 貸 0.00 30 發(fā)生額及余額 306000.00 貸 0.00#數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置和登記數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置和登記30 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字28 結(jié)轉(zhuǎn)完工成本結(jié)轉(zhuǎn)完工成本 80 8000.00 640000

52、.00 30 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字29 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 60 8200.00 492000.00 30 發(fā)生額及余額發(fā)生額及余額 80 8000.00 640000.00 60 8200.00 492000.00 1 08 8200 .00 885600.00 80 8000.00 640 000.00#多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記 30 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字22 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本 515 000.00 515 000.00 借借 1 083 000.00 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字23 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本 60 000.00 60 000.00 借借 1 143 000.00 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字27

53、 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本 71 388.00 71 388.00 借借 1 214 388.00 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字28 結(jié)轉(zhuǎn)完工成本結(jié)轉(zhuǎn)完工成本 640 000.00 借借 574 388.00 發(fā)生額及余額發(fā)生額及余額 515 000.00 60 000.00 71 388.00 515 000.00 640 000.00 借借 574 388.00轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字31 完工入庫(kù)完工入庫(kù) 515 000.00 60 000.00 71 388.00 515 000.00 640 000.00 平平 0.00 22 銀付銀付71 購(gòu)入購(gòu)入 10 23400 234 000.00 22 銀付銀付71 購(gòu)入購(gòu)入

54、 234 000.00 1 219 370.00 30 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)22 發(fā)出鋁板發(fā)出鋁板 512 000.00 30 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)22 發(fā)出材料發(fā)出材料 801 500.00 417 870.003.總賬總賬和和明細(xì)明細(xì)賬的平賬的平行登記行登記v(五五)更正錯(cuò)賬的方法更正錯(cuò)賬的方法v1、劃線更正法、劃線更正法v 適用范圍、更正的操作方法適用范圍、更正的操作方法v2、紅字更正法、紅字更正法v 適用范圍、更正的操作方法適用范圍、更正的操作方法v3、補(bǔ)充登記法、補(bǔ)充登記法v 適用范圍、更正操作方法適用范圍、更正操作方法一、期末賬項(xiàng)調(diào)整的一、期末賬項(xiàng)調(diào)整的原則收入和費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的選擇：收入和費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的選擇：款項(xiàng)

55、的實(shí)際款項(xiàng)的實(shí)際收支收支權(quán)利的歸屬和權(quán)利的歸屬和責(zé)任的承擔(dān)責(zé)任的承擔(dān)收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制第四節(jié)第四節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整下月向服裝廠下月向服裝廠發(fā)出布料后才發(fā)出布料后才確認(rèn)收入確認(rèn)收入服裝廠的預(yù)付貨款服裝廠的預(yù)付貨款已到，怎么沒(méi)做收已到，怎么沒(méi)做收入處理？入處理？v二、調(diào)整內(nèi)容二、調(diào)整內(nèi)容v1、收入和費(fèi)用的收支期與歸屬其期一致收入和費(fèi)用的收支期與歸屬其期一致v2、收入和費(fèi)用的收支期在前歸屬期在后收入和費(fèi)用的收支期在前歸屬期在后 例：某年例：某年7月初收到出租包裝物的一年租金收入月初收到出租包裝物的一年租金收入24000元存入銀行，在這元存入銀行，在這24000元中應(yīng)屬

56、于本年度元中應(yīng)屬于本年度收入僅為收入僅為12000元。其余部分本年收到但屬于以后年度的收入。這部分收款期在先、歸屬期在后的元。其余部分本年收到但屬于以后年度的收入。這部分收款期在先、歸屬期在后的收入稱為預(yù)收收入。再如某單位收入稱為預(yù)收收入。再如某單位10月份已銀行存款支付次年的報(bào)刊雜志費(fèi)月份已銀行存款支付次年的報(bào)刊雜志費(fèi)12000元這筆費(fèi)用在十月元這筆費(fèi)用在十月份支付，但不屬于本年度費(fèi)用，應(yīng)由辭年進(jìn)行負(fù)擔(dān)。這部分支付期在先、負(fù)擔(dān)起災(zāi)后的費(fèi)用稱為預(yù)份支付，但不屬于本年度費(fèi)用，應(yīng)由辭年進(jìn)行負(fù)擔(dān)。這部分支付期在先、負(fù)擔(dān)起災(zāi)后的費(fèi)用稱為預(yù)付費(fèi)用。付費(fèi)用。v3、收入和費(fèi)用的歸屬期在前收支期在后收入和費(fèi)用

57、的歸屬期在前收支期在后 例：本年度十月初出租設(shè)備一臺(tái)，租期為第一年，每月租金收入例：本年度十月初出租設(shè)備一臺(tái)，租期為第一年，每月租金收入600.按合約規(guī)定該租金在次年按合約規(guī)定該租金在次年4月月由對(duì)方一次支付。在本年度這筆租金收入盡管并未收到，但應(yīng)屬于本年度的租金收入為由對(duì)方一次支付。在本年度這筆租金收入盡管并未收到，但應(yīng)屬于本年度的租金收入為1800（600X3）元。類比，稱這類為應(yīng)計(jì)收入。再如，本年度）元。類比，稱這類為應(yīng)計(jì)收入。再如，本年度9月初向銀行借入半年期的借款月初向銀行借入半年期的借款100 000元，借款利率為元，借款利率為3%，在本年度內(nèi)盡管這筆借款利息并未支付，但應(yīng)屬于本年

58、度的利息費(fèi)用應(yīng)為，在本年度內(nèi)盡管這筆借款利息并未支付，但應(yīng)屬于本年度的利息費(fèi)用應(yīng)為1000元。類比稱之為應(yīng)計(jì)費(fèi)用。元。類比稱之為應(yīng)計(jì)費(fèi)用。v三、調(diào)整的方法三、調(diào)整的方法v1、預(yù)收收入的調(diào)整；、預(yù)收收入的調(diào)整；2、應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整、應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整v3、預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整；、預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整；4、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整v例：例：1、預(yù)收銷售貨款預(yù)收銷售貨款2600026000元，已存入銀行。元，已存入銀行。v 2、銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品8000080000元，其中元，其中3000030000元已收到存元已收到存入銀行，其余入銀行，其余5000050000元尚未收到。元尚未收到。v 3、預(yù)提、預(yù)提4月份月

59、份借款利息借款利息90009000元。元。v 4、用銀行存款預(yù)付下年度房租用銀行存款預(yù)付下年度房租1800018000元。元。v 5、本月負(fù)擔(dān)年初已支付的保險(xiǎn)費(fèi)本月負(fù)擔(dān)年初已支付的保險(xiǎn)費(fèi)300300元。元。練習(xí)題v一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題：v1、活頁(yè)式和卡片式賬簿主要適用于、活頁(yè)式和卡片式賬簿主要適用于（ 4 ）。）。 （1）特種日記賬）特種日記賬 （2）普通日記賬）普通日記賬 （3）總分類賬）總分類賬 （4）明細(xì)分類賬）明細(xì)分類賬2 、 日 記 賬 和 總 賬 外 表 形 式 一 般 采 用、 日 記 賬 和 總 賬 外 表 形 式 一 般 采 用（ 3 ）。）。 （1）卡片式）卡片式

60、（2） 訂本式訂本式 （3）三欄式（）三欄式（4）數(shù)量金額式）數(shù)量金額式 練習(xí)題3、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，根據(jù)有關(guān)憑證、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，根據(jù)有關(guān)憑證（ 3 ）。）。 （1）逐日匯總登記）逐日匯總登記 （2）定期匯總登）定期匯總登記記 （3）逐日逐筆登記）逐日逐筆登記 （4）一次匯總登）一次匯總登記記練習(xí)題v二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題1、賬簿按用途分類可以分為（、賬簿按用途分類可以分為（ 134 ）。）。v（1）序時(shí)賬簿）序時(shí)賬簿 （2）訂本式賬簿）訂本式賬簿v（3）分類賬簿）分類賬簿 （4）備查賬簿）備查賬簿 v （5）活頁(yè)式賬簿）活頁(yè)式賬簿練習(xí)題v2、任何會(huì)計(jì)主體必須設(shè)置的賬簿有、任

61、何會(huì)計(jì)主體必須設(shè)置的賬簿有（ 1235 ）。）。v（1）現(xiàn)金日記賬）現(xiàn)金日記賬 （2）銀行存款日記賬）銀行存款日記賬v （3）總分類賬）總分類賬 （4）備查賬）備查賬 v （5）明細(xì)分類賬）明細(xì)分類賬練習(xí)題練習(xí)題v三、判斷題三、判斷題v1、現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本、現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。（式賬簿。（ ）v2、多欄式明細(xì)賬，一般適用于債權(quán)、債、多欄式明細(xì)賬，一般適用于債權(quán)、債務(wù)結(jié)算戶的明細(xì)分類賬。（務(wù)結(jié)算戶的明細(xì)分類賬。（ ）v3、備查賬簿是對(duì)某些在日記賬和分類賬、備查賬簿是對(duì)某些在日記賬和分類賬中未能記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行中未能記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登

62、記的賬簿，因此，各單位必須設(shè)補(bǔ)充登記的賬簿，因此，各單位必須設(shè)置。（置。（ ） 第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查與結(jié)賬財(cái)產(chǎn)清查與結(jié)賬 一、一、 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查1 1 二、二、 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬2 25 5一、 財(cái)產(chǎn)清查的意義及種類 通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和銀行存款、債通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對(duì)，來(lái)確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)權(quán)債務(wù)的查對(duì)，來(lái)確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。符的一種專門方法。（一）財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的意義1.1.財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查的概念3.

63、造成財(cái)產(chǎn)物資與賬實(shí)不符的原因造成財(cái)產(chǎn)物資與賬實(shí)不符的原因 自然原因自然原因： 財(cái)產(chǎn)物資在保管過(guò)程中的自然損耗財(cái)產(chǎn)物資在保管過(guò)程中的自然損耗 人為原因人為原因：p 在保管和核算方面，由于手續(xù)不健全或制度不嚴(yán)格發(fā)生的錯(cuò)收、在保管和核算方面，由于手續(xù)不健全或制度不嚴(yán)格發(fā)生的錯(cuò)收、錯(cuò)支情況；錯(cuò)支情況；p 由于計(jì)量或檢查不準(zhǔn)確造成多付少付等；由于計(jì)量或檢查不準(zhǔn)確造成多付少付等；p 管理不善等造成的損毀情況。管理不善等造成的損毀情況。p 保證賬實(shí)完全相符保證賬實(shí)完全相符p 保證財(cái)產(chǎn)安全完整保證財(cái)產(chǎn)安全完整2.賬面清查的必要性賬面清查的必要性q可以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。可以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。q通過(guò)財(cái)

64、產(chǎn)清查，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。q 有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資使用方面的潛力，提高資金使用有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資使用方面的潛力，提高資金使用 效率。效率。q保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。4.財(cái)產(chǎn)清查的作用財(cái)產(chǎn)清查的作用全面清查全面清查定期清查定期清查局部清查局部清查 不定期清查不定期清查按清查的范圍按清查的范圍按清查的時(shí)間按清查的時(shí)間p組織上的準(zhǔn)備組織上的準(zhǔn)備p物質(zhì)和業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備物質(zhì)和業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備 確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的方法有兩種，即確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的方法有兩種，即永續(xù)盤存永續(xù)盤存制制和和實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制，一般稱為財(cái)產(chǎn)

65、物資的盤存制度。，一般稱為財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度。二、 財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）財(cái)產(chǎn)物資的清查（一）財(cái)產(chǎn)物資的清查1.1.確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的方法確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的方法 永續(xù)盤存制又叫永續(xù)盤存制又叫賬面結(jié)存制賬面結(jié)存制，就是對(duì)財(cái)產(chǎn)物資，就是對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少，平時(shí)都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)地記入的增加和減少，平時(shí)都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)地記入有關(guān)賬薄，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額的一種核算方法。有關(guān)賬薄，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額的一種核算方法。期末余額期末余額= =期初賬面余額期初賬面余額+ +本期增加額本期增加額- -本期減少額本期減少額p 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)嚴(yán)密，并能隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的收入、支手續(xù)嚴(yán)密，并能隨時(shí)

66、掌握財(cái)產(chǎn)物資的收入、支出和結(jié)存數(shù)。因此，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。出和結(jié)存數(shù)。因此，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。在實(shí)在實(shí)際工作中，一般都采用永續(xù)盤存制。際工作中，一般都采用永續(xù)盤存制。p 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：工作量大，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。所以永工作量大，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。所以永續(xù)盤存制也需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)。有查明賬續(xù)盤存制也需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)。有查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因。實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因。 實(shí)地盤存制又稱實(shí)地盤存制又稱定期盤存制定期盤存制，是平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，是平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末，對(duì)各在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)。倒擠項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)。倒擠得出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿的一種核得出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿的一種核算方法。算方法。本期減少數(shù)本期減少數(shù)=期初賬面余額期初賬面余額+本期增加數(shù)本期增加數(shù)- 期末實(shí)際結(jié)存數(shù)期末實(shí)際結(jié)存數(shù)p 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)：工作簡(jiǎn)單，工作量小。但各項(xiàng)