,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,采購與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計,采購與付款的內(nèi)部控制,要求,采購與付款的內(nèi)部控制,內(nèi)容,采購與付款核算方法設(shè)計（略）,采購與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計,內(nèi)容：,合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位,，實(shí)行錢、賬、物分管，以互相牽制、強(qiáng)化監(jiān)督,建立和完善采購與付款的內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制,保證采購合同的嚴(yán)格執(zhí)行,堵塞采購與付款環(huán)節(jié)的漏洞，減少風(fēng)險，,維護(hù)采購物資的安全與完整,一、采購與付款的內(nèi)部控制要求,（一）,職務(wù)分離制度,（二）,采購的請購單控制制度,（三）,訂貨控制制度,（四）,貨物驗(yàn)收控制制度,（五）,入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度,（六）,會計稽核與對賬制度,二、采購與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容,請購與審批,詢價與確定供應(yīng)商,采購合同的訂立,與審查,采購與驗(yàn)收,采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計記錄,付款審批與付款執(zhí)行,（一）職務(wù)分離制度,貨物的,使用部門,根據(jù)未來一定期間的需要量提前通知貨物保管部門,由,保管部門,再根據(jù)現(xiàn)有貨物的庫存量計算出請購量后，正式提交請購單,經(jīng)過貨物使用部門和物料保管部門主管簽字的請購單還必須通過,采購部門和財務(wù)部門,的確認(rèn)后方可生效,貨物采購的請購單由四部門簽署同意執(zhí)行的意見后，再交采購部門將請購單存檔備案，并辦理招標(biāo)訂貨手續(xù),（二）采購的請購單控制制度,采購部門應(yīng)擬訂采購方式及日程呈報核準(zhǔn)后，必須向不同的多家供應(yīng)商發(fā)出,詢價單,，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判,采購部門根據(jù)談判結(jié)果簽訂,訂貨合同及訂貨單,，并將訂單及時傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和財會等有關(guān)部門,（三）訂貨控制制度,倉庫保管部門,根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單進(jìn)行驗(yàn)收保管到達(dá)的貨物,倉庫保管部門必須及時填制收貨單一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購部門和財會部門,（四）貨物驗(yàn)收控制制度,保證所購貨物符合預(yù)定的品名、數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確保管部門和有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,會計部門,取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證并審核無誤后，應(yīng)及時記錄存貨的增加和銀行存款的減少或應(yīng)付賬款的增加,（五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度,記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；正確地進(jìn)行計量,涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過,稽核人員或會計主管,審核后才能記賬,對進(jìn)貨業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款必須及時、定期地與客戶對賬,（六）會計稽核與對賬制度,（一）、,按實(shí)際成本的會計核算設(shè)計,（二）、,按計劃成本的會計核算,設(shè)計,三、采購,與付款核算方法的設(shè)計,1,、總,分類核算,2,、明細(xì),分類核算,（一）、,按實(shí)際成本的會計核算設(shè)計,1,、總分類核算,（,1,）,結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達(dá),（,2,）,已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫,（,3,）,材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付,（,4,）,采用預(yù)付貨款的方式采購材料,購料,（1）.,結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達(dá),借：物資采購,應(yīng)交稅金,應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）,貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）,材料驗(yàn)收入庫,借：原材料,貸：物資采購,購料,（2）.,已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫,借：物資采購,應(yīng)交稅金,應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）,貸：應(yīng)付票據(jù),材料驗(yàn)收入庫,借：原材料,貸：物資采購,在,月份之中,發(fā)生的，可以暫不進(jìn)行總分類核算只將收到的材料登入明細(xì)分類賬,月末,時，對于那些結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未到達(dá)的入庫材料，可以按材料的合同價格或計劃成本計價，暫估入賬,（3）.,材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付,下月初，用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回,借：原材料,貸：應(yīng)付賬款,預(yù)付材料價款,（4）.,采用預(yù)付貨款的方式采購材料,借：預(yù)付賬款,貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）,預(yù)付款的材料到達(dá),借：物資采購,應(yīng)交稅金,應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）,貸：應(yīng)付賬款,1.,明細(xì)分類賬的種類,：材料卡片和材料明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式）,2.,明細(xì)分類賬的設(shè)置方法,2.,明細(xì),分類核算,兩套賬方式：,由倉庫設(shè)置和登記材料卡片，由財會部門設(shè)置和登記材料明細(xì)分類賬。適用于倉儲和會計部門距離較遠(yuǎn)的企業(yè)。,一套賬方式：,將材料卡片和材料明細(xì)分類賬合并為一套賬，實(shí)行賬卡合一。適用于倉儲和會計部門距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè)。,1.,總,分類核算,2.,明細(xì),分類核算,（二）、,按計劃成本的會計核算設(shè)計,材料入庫和貨款支付的四種情況的核算與按實(shí)際成本核算基本相同,區(qū)別在于,計算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,1.,總,分類核算,“,原材料,”,明細(xì)分類賬：數(shù)量金額式,“,物資采購,”,明細(xì)分類賬：數(shù)量金額式,“,材料成本差異,”,明細(xì)分類賬：三欄式,2.,明細(xì),分類核算,便于考核各類或各種物資采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果，有利于改進(jìn)物資采購環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理工作,可以剔除材料價格變動對產(chǎn)品成本的影響，有利于考核車間的經(jīng)營成果,可以加速和簡化材料收發(fā)憑證的計價和材料明細(xì)分類賬的登記工作,缺點(diǎn),：材料成本計算的準(zhǔn)確性相對差一些，因?yàn)樗鸬搅似交少彸杀镜淖饔谩?適用范圍,：材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計劃成本資料的大型企業(yè)。,按,實(shí)際成本計價與按計劃成本計價的比較,（一）、,日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計,（二）、,臨時采購申請程序設(shè)計,（三）、,材料采購驗(yàn)貨付款程序設(shè)計,（四）、,退貨及折讓程序設(shè)計,四、采購,與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計,（一）、,日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計,4,3,2,2,3,2,生產(chǎn)計劃部門 采購計劃 會計部門,負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé) 采購 審核 負(fù)責(zé) 審核,各種生產(chǎn)計劃,1,采購計劃1,1 2,1,審核,采購合同1,供貨單位,1,、,2,2,3,、,4,1,2,財務(wù)收支計劃,2,、,3,采購計劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)才能簽訂采購合同,會計部門參與采購合同的會簽,關(guān)鍵控制點(diǎn),二、臨時采購申請程序設(shè)計,請購部門,供應(yīng)部門,會計部門,負(fù)責(zé)人,負(fù)責(zé) 采購,負(fù)責(zé),3,2,請購單,1,臨時采購計劃,1、2,3,2,1,1,審核,臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn),會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實(shí)施,關(guān)鍵控制點(diǎn),三、材料采購驗(yàn)貨付款程序設(shè)計,提貨單,運(yùn)單,4,3,2,廠內(nèi)運(yùn)輸部門 倉 庫 供應(yīng)部門 會計 部 門,負(fù)責(zé) 保管 負(fù)責(zé) 采購 記賬 編表 負(fù)責(zé) 編表 記賬,材料卡,3,通知提貨,審核,材料明細(xì)賬,明細(xì)賬,收貨單1,提貨單,到貨清單,車站（碼頭）,驗(yàn)貨,后,驗(yàn)貨,1,、,2,、,3,1,、,2,、,3,、,4,發(fā)票運(yùn)單,1,、,2,驗(yàn)貨后,庫存月報,2,1,定期,合同,4,發(fā)票,供貨單位,收料匯總表,1、,3、,發(fā)票運(yùn)單,審核,交出納員,付款,1,審核,采購材料的入庫驗(yàn)收、記賬與付款分離,收料,單與合同的核對,驗(yàn)收入庫才能付款,定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)核對,關(guān)鍵控制點(diǎn),（四）、,退貨及折讓程序設(shè)計,由儲存部門或用料部門填制,“,請購單,”,；,由采購部門填制,“,訂購單,”,或其他契約,由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收報告,儲存部門對照驗(yàn)收報告收料入庫，如有差異應(yīng)報告給會計部門,會計部門比較購貨訂單、驗(yàn)收報告及賣方發(fā)票，如果發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)付,憑證移送出納處付款,