單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,中級財務(wù)會計課件,教師：趙云英,電話：,2060790,Email:,第一章,總論,一、主要內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求,財務(wù)會計目標(biāo),財務(wù)會計特征,財務(wù)會計的一般原則,財務(wù)會計內(nèi)容,二、知識點總結(jié),三、難點及學(xué)習(xí)方法,1,、財務(wù)會計目標(biāo),財務(wù)會計目標(biāo)是提供企業(yè)內(nèi)部和外部使用者能夠共享的會計信息,會計信息使用者,企業(yè)管理當(dāng)局,政府部門,投資者,債權(quán)人,職工,2,、財務(wù)會計的特征,財務(wù)會計特征相對于管理會計而言,會 計,財務(wù)會計,管理會計,財務(wù)會計又稱對外會計，其首要目的是企業(yè)外部相,關(guān)利益者提供對決策有用的信息。除此之外，也可,以滿足企業(yè)內(nèi)部管理者的需要。財務(wù)會計信息披露,必須符合公認(rèn)會計準(zhǔn)則，以保證不同行業(yè),/,企業(yè)的,可比性。,管理會計又稱對內(nèi)會計，其主要目的是為管理者經(jīng)營決策提供信息支持。其內(nèi)容靈活多變，報告形式不拘一格，不受會計準(zhǔn)則的限制和約束。包括成本會計、決策會計、控制會計和責(zé)任會計，其信息一般屬于企業(yè)秘密。,3,、財務(wù)會計的一般原則,總體性要求原則,客觀性原則,指財務(wù)會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況,。,可比性原則,指財務(wù)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會計核算資料。便于不同類型企業(yè),橫向比較,。可比性原則要求會計準(zhǔn)則和會計制度制定時應(yīng)盡可能減少會計政策的可選擇性,。,一貫性原則,指企業(yè)采用的會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，要求企業(yè)在一般情況下不得隨意變更，便于不同時期的會計信息的,縱向比較,。,一貫性原則并不否認(rèn)企業(yè)會計處理方法的適當(dāng)變更，確有必要變更的應(yīng)按照統(tǒng)一會計制度變更，并將變更原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。,3,、財務(wù)會計的一般原則,會計信息質(zhì)量要求原則,相關(guān)性原則,指會計主體提供的會計信息必須滿足有關(guān)信息使用者的需要。這要求財務(wù)會計在收集、處理、傳遞會計信息過程中，要考慮信息使用者的不同特點，確保企業(yè)內(nèi)外各方面對信息的需要。,及時性原則,及時性原則要求會計信息的收集、處理、傳遞要及時進(jìn)行，以便于會計信息的及時利用。,明晰性原則,指會計記錄、會計報告必須清晰、簡明，便于理解和使用，避免使用晦澀難懂的會計概念，表述要大眾化。,3,、財務(wù)會計的一般原則,會計要素確認(rèn)、計量要求原則,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,指收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的為標(biāo)準(zhǔn)，不依據(jù)款項是否支付。權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實現(xiàn)制相對應(yīng)的概念。,配比原則,指企業(yè)的收入應(yīng)當(dāng)與成本、費(fèi)用相配比，企業(yè)應(yīng)根據(jù)一定期間收入與費(fèi)用之間的因果關(guān)系進(jìn)行配合。,歷史成本原則,指企業(yè)的各項財產(chǎn)物質(zhì)應(yīng)按取得時發(fā)生的實際成本計價。,劃分收益性支出與資本性支出原則,指企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限,3,、財務(wù)會計的一般原則,財務(wù)會計修訂性慣例要求原則,謹(jǐn)慎原則,/,穩(wěn)健原則,指在對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項有不同處理方法和程序可供選擇時，在不影響合理性的前提下，進(jìn)可能選擇不虛增利潤和夸大收益的做法，要求企業(yè)合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。,重要性原則,指會計信息在全面完整反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上，對于重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)單獨揭示。,實質(zhì)重于形式原則,指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。例合并報表。,4,、財務(wù)會計內(nèi)容會計要素,反映財務(wù)狀況：,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益,反映經(jīng)營成果：,收入、費(fèi)用、利潤,會計恒等式,資產(chǎn),=,負(fù)債,+,所有者權(quán)益,或,資產(chǎn),=,負(fù)債,+,所有者權(quán)益,+,（收入,-,費(fèi)用）,二、知識點總結(jié),財務(wù)會計信息的不同使用者及,其使 用目的,財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別,財務(wù)會計的一般原則,會計要素及會計恒等式,三、難點及學(xué)習(xí)方法,財務(wù)會計的一般原則,財務(wù)會計的一般原則是本章應(yīng)掌握的重點，也是各種考試的考點，常見形式為判斷、選擇。要求學(xué)員應(yīng)理解各原則在會計實務(wù)中的應(yīng)用。,在目前應(yīng)掌握能理解多少就理解多少的原則，隨著課程的深入，對原則的理解也會不斷增強(qiáng)，因此，不必急于深刻掌握。,第二章,貨幣資金,一、主要內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求,貨幣資金概述,庫存現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,二、知識點總結(jié),三、難點及學(xué)習(xí)方法,1,、貨幣資金概述,1,）貨幣資金的性質(zhì),定義：,立即投入流通、流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)、唯一能轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)。,范圍：,庫存,現(xiàn)金,、銀行存款、其他貨幣資金,注意：,不能立即支付使用則不能視為貨幣資 金。如凍結(jié)存款,2,）貨幣資金內(nèi)部控制制度,意義：,流動性最強(qiáng)、最易發(fā)生以外，內(nèi)部控制以防患于未然。,內(nèi)容：,授權(quán)批準(zhǔn)、職務(wù)分離、憑證稽核、定期盤點,（,P13L5L17,）,2,、庫存現(xiàn)金,1,）庫存現(xiàn)金管理,1,、規(guī)定現(xiàn)金使用范圍（對個人的支付、差旅費(fèi)、,1000,元以下支出、其他）,2,、庫存現(xiàn)金限額與送存銀行期限,3,、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金（特殊原因可事先經(jīng)開戶行審查核定范圍和限額，企業(yè)定期報送坐支金額和使用情況）,4,、企業(yè)間經(jīng)濟(jì)往來（包括異地）凡超過,1000,元必須辦理銀行轉(zhuǎn)帳（特殊情況須經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)）,5,、其他管理規(guī)定：不得,“,白條抵庫,”,、不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金等,2,、庫存現(xiàn)金,2,）庫存現(xiàn)金收支核算,1,、帳戶設(shè)置：,現(xiàn)金，資產(chǎn)類帳戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方，表示現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。,2,、收入核算：,從銀行提取現(xiàn)金、銷售收入小額現(xiàn)金、收回職工欠款或報銷差旅費(fèi)余款等。,在收入現(xiàn)金時，借記,“,現(xiàn)金,”,，貸記有關(guān)帳戶。,3,、支出核算：,預(yù)借職工差旅費(fèi)、支付工資、職工報銷相關(guān)費(fèi)用。在發(fā)生現(xiàn)金支出時，貸記,“,現(xiàn)金,”,，借記有關(guān)帳戶。,4,、現(xiàn)金日記帳：,序時核算，做到日清日結(jié)，帳款相符。,2,、庫存現(xiàn)金,3,）備用金的核算,1,、定義：,指存放于企業(yè)內(nèi)部的一些職能部門和有關(guān)人員手中預(yù)付備用的那部分庫存現(xiàn)金，主要滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常使用現(xiàn)金的部門和人員日常零星開支的需要。,2,、帳戶設(shè)置：,單獨設(shè)置,“,備用金,”,帳戶或作為,“,其他應(yīng)收款,”,的二級科目。,3,、備用金核算：,備用金設(shè)立時、日常報銷時、備用金取消時（一次報銷制、,定額備用金制,）,2,、庫存現(xiàn)金,3,）備用金的核算,定額備用金制,1,、設(shè)立時（備用金使用部門第一次領(lǐng)款時）,：,借記,“,備用金,”,帳戶或,“,其他應(yīng)收款,備用金,”,帳 戶，貸記,“,現(xiàn)金,”,或,“,銀行存款,”,帳戶,2,、,辦理報銷和補(bǔ)足備用金定額時,：,借記,“,管理費(fèi)用,”,等有關(guān)帳戶，貸記,“,現(xiàn)金,”,或,“,銀行存款,”,帳戶，,不通過,“,備用金,”,帳戶處理,。,3,、,取消備用金時,：借記,“,現(xiàn)金,”,，貸記,“,備用金,”,或,“,其他應(yīng)收款,備用金,”,2,、庫存現(xiàn)金,3,）備用金的核算,課堂練習(xí),巨龍公司為方便銷售部日常零星開支的需要，設(shè)立定額備用金金額為,1500,元，每半月報銷一次。該公司不單獨設(shè)立,“,備用金,”,帳戶。半月后，銷售部憑有關(guān)發(fā)票報銷,700,元，計入銷售費(fèi)用。一年后，該帳戶因有關(guān)原因取消。寫出有關(guān)會計分錄。,2,、庫存現(xiàn)金,4,）庫存現(xiàn)金清查,1,、清查：定期（每日）和不定期的實地盤點,2,、帳戶設(shè)置：設(shè)立,“,待處理財產(chǎn)損益,待處理流動資產(chǎn)損益,”,帳戶核算現(xiàn)金溢缺。,3,、帳務(wù)處理：發(fā)生現(xiàn)金長、短款時，借記或貸記,“,待處理財產(chǎn)損益,待處理流動資產(chǎn)損益,”,，對應(yīng)貸記或借記,“,現(xiàn)金,”,帳戶。,4,、待查明原因后按以下分類處理：,2,、庫存現(xiàn)金,現(xiàn)金清查的會計處理,現(xiàn)金清查,現(xiàn)金短缺,現(xiàn)金溢余應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人或保險公司賠償?shù)臒o法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理,3,、銀行存款,銀行存款指企業(yè)存放于銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。,1,）銀行存款帳戶的開設(shè),2,）銀行結(jié)算方式,3,）銀行存款收付的核算,設(shè)置,“,銀行存款,”,帳戶，屬于資產(chǎn)類帳戶。借方登記銀行存款存入數(shù)，貸方登記支出數(shù)，借方余額表示銀行存款的結(jié)余數(shù)。,4,）銀行存款的核對,3,、銀行存款,4,）銀行存款的核對,銀行存款的核對是指企業(yè)銀行存款日記帳帳面余額與其開戶行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進(jìn)行的核對，一般每月核對一次。,3,、銀行存款,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制所依據(jù)的基本公式：,4,、其他貨幣資金,其他貨幣資金的內(nèi)容及核算（,P26-30,）,其他貨幣資金：,銀行匯票存款,外埠存款,銀行本票存款,信用卡存款,信用證存款存款,在途貨幣資金,存出投資款,二、知識點總結(jié),庫存現(xiàn)金的管理,庫存現(xiàn)金的核算,備用金的核算,庫存現(xiàn)金的盤點與清查,銀行存款的核算,銀行存款的核對,其他貨幣資金的內(nèi)容及核算,三、難點及學(xué)習(xí)方法,備用金的核算,重點掌握在定額備用金制度下，日常報銷不通過,“,備用金,”,帳,戶核算。,庫存現(xiàn)金的清查,注意清查當(dāng)日首先通過,“,待處理財產(chǎn)損益,待處理流動資產(chǎn)損益,”,帳戶核算，然后根據(jù)細(xì)查結(jié)果做相應(yīng)處理。,注意不能查明原因的現(xiàn)金長短款的處理，長款通過,“,營業(yè)外收入,”,帳戶，短款通過,“,管理費(fèi)用,”,帳戶 銀行存款余額調(diào)節(jié)表,注意銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對帳目，并不能作為調(diào)整銀行存款余額的原始憑證。,