,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),第,十一,章,財(cái)務(wù)報(bào)告,第一節(jié),財(cái)務(wù)報(bào)告概述,第二節(jié),資產(chǎn)負(fù)債表,第三節(jié),利潤(rùn)表,第四節(jié),現(xiàn)金流量表,第六節(jié),所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述,財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)表,一、財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等,會(huì)計(jì)信息,的,文件,。,包括：,1.,財(cái)務(wù)報(bào)表；,2.,其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)信息和資料。,二、財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括,1.,資產(chǎn)負(fù)債表；,2.,利潤(rùn)表；,3.,現(xiàn)金流量表；,4.,所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表；,5.,附注。,種類：,按編報(bào)期間分類,中期報(bào)表,年度報(bào)表,按編制主體的不同,個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表,合并財(cái)務(wù)報(bào)表,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容,資產(chǎn)負(fù)債表分析,一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,結(jié)構(gòu),資產(chǎn),負(fù)債和所有者權(quán)益,流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),所有者權(quán)益,內(nèi)容,資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn),貨幣資金,應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,預(yù)付賬款,應(yīng)收利息,其他應(yīng)收款,存貨,其他流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),可供出售金融資產(chǎn),長(zhǎng)期應(yīng)收款,長(zhǎng)期股權(quán)投資,固定資產(chǎn),在建工程,工程物資,無(wú)形資產(chǎn),商譽(yù),長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,遞延所得稅資產(chǎn),其他非流動(dòng)資產(chǎn),負(fù)債,流動(dòng)負(fù)債,短期借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,預(yù)收賬款,應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)付利息,其他應(yīng)付款,一年內(nèi)到期流動(dòng)負(fù)債,非流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期借款,應(yīng)付債券,長(zhǎng)期應(yīng)付款,專項(xiàng)應(yīng)付款,預(yù)計(jì)負(fù)債,遞延所得稅負(fù)債,其他流動(dòng)負(fù)債,所有者權(quán)益,所有者權(quán)益,實(shí)收資本（股本）,資本公積,盈余公積,未分配利潤(rùn),二、資產(chǎn)負(fù)債表分析,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,擁有或控制的,資源及其分布,需要清償多少債務(wù),以及清償時(shí)間,資本保值、增值,的情況及對(duì)負(fù)債,的保障程度,總額及結(jié)構(gòu),短期償債能力,流動(dòng)比率,=,流動(dòng)資產(chǎn),/,流動(dòng)負(fù)債,100%,一般認(rèn)為合理的流動(dòng)比率為,2,。流動(dòng)比率如果低于,1,，則說(shuō)明企業(yè)的短期流動(dòng)性存在問(wèn)題,速動(dòng)比率,=,流動(dòng)資產(chǎn),/,流動(dòng)負(fù)債,100%,對(duì)于大多數(shù)企業(yè)，速動(dòng)比率等于或稍大于,1,比較合適。,營(yíng)運(yùn)資金,=,流動(dòng)資產(chǎn),-,流動(dòng)負(fù)債,在其他因素相同的情況下，企業(yè)的凈營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)越多，它就越能履行當(dāng)期的債務(wù)責(zé)任。,長(zhǎng)期償債能力,資產(chǎn)負(fù)債率,=,負(fù)債總額,/,資產(chǎn)總額,100%,負(fù)債比率越大，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。,資產(chǎn)負(fù)債率在,60%-70%,，比較合理、穩(wěn)健。,達(dá)到,85%,以上時(shí)，企業(yè)應(yīng)提起足夠的注意。,產(chǎn)權(quán)比率,=,負(fù)債總額,/,所有者權(quán)益總額,100%,一般來(lái)說(shuō)，產(chǎn)權(quán)比率高是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；產(chǎn)權(quán)比率低是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。,有形凈值債務(wù)率,=,負(fù)債總額,有形凈值總額,有形凈值總額,=,資產(chǎn)總額除土地使用權(quán)外的無(wú)形資產(chǎn),利息保障倍數(shù),=,（稅前利潤(rùn),+,利息費(fèi)用）,/,利息費(fèi)用,一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少要大于,1,，否則，就難以償付債務(wù)及利息。,注意：,各財(cái)務(wù)分析指標(biāo)本身其實(shí)并不重要，只有與下面項(xiàng)目進(jìn)行比較才具有解釋意義：,（,1,）前期比率（歷史數(shù)據(jù)）；,（,2,）預(yù)先確定的標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)算數(shù)值、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值或行業(yè)平均數(shù)值）；,（,3,）競(jìng)爭(zhēng)者的比率（同行業(yè)其他企業(yè)的數(shù)值）。,第二節(jié) 利潤(rùn)表,利潤(rùn)表的格式,利潤(rùn)表分析,一、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu),項(xiàng)目,金額,營(yíng)業(yè)收入,減：營(yíng)業(yè)成本,營(yíng)業(yè)稅金及附加,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,營(yíng)業(yè)利潤(rùn),加：利得（或減損失）,利潤(rùn)總額,減：所得稅,凈利潤(rùn),二、利潤(rùn)表分析,盈利能力分析,主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn),企業(yè)盈利能力的總額指標(biāo)，尤其應(yīng)關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。企業(yè)持續(xù)的盈利能力決定于其主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。,毛利率,=,（銷售收入銷售成本）,/,銷售收入,100%,銷售毛利反映了企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售的初始獲利能力，指企業(yè)凈利潤(rùn)的起點(diǎn)。,利潤(rùn)率,=,利潤(rùn)總額,/,銷售收入,100%,這個(gè)比率反映每一元銷售額的利潤(rùn)。,與行業(yè)平均利潤(rùn)率、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手凈利潤(rùn)率比較可以對(duì)企業(yè)盈利能力有一個(gè)全面的評(píng)價(jià)。,總資產(chǎn)收益率,=,凈利潤(rùn),/,總資產(chǎn)平均占用額,100%,該指標(biāo)表示，平均投資一元錢(qián)每年的收益額,營(yíng)運(yùn)能力分析,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,=,銷售收入,/,應(yīng)收賬款平均余額,存貨周轉(zhuǎn)率,=,銷售成本,/,存貨平均余額,=,銷售成本,/,（期初存貨,+,期末存貨）,/2,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,=,銷售收入,/,平均總資產(chǎn),表示企業(yè)資產(chǎn)的總體使用效率。周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)資產(chǎn)的利用效果就越好，盈利能力也越強(qiáng)。,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),現(xiàn)金流量表分析,一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),項(xiàng)目,金額,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額,二、現(xiàn)金流量表分析,現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債比率,=,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,/,流動(dòng)負(fù)債,該比率計(jì)量的是可用于償還流動(dòng)負(fù)債的現(xiàn)金。,每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,=,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,/,流通在外的普通股股數(shù),第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表、會(huì)計(jì) 報(bào)表附注,所有者權(quán)益變動(dòng)表,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,一、所有者權(quán)益變動(dòng)表,所有者權(quán)益變動(dòng)表,是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。,在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目,：,1.,凈利潤(rùn)；,2.,直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；,3.,會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；,4.,所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等,5.,提取的盈余公積；,6.,實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況,二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注,企業(yè)的基本情況,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ),遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明,重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明,重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明,其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng),本章重點(diǎn)與難點(diǎn),【,重點(diǎn),】,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表,現(xiàn)金流量表,報(bào)表分析,【,難點(diǎn),】,報(bào)表分析,