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1、,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,案例分析,銷售與收款循環(huán)審計,李 玲 58,謝婷婷 59,伍 淋 60,李賢軍 61,案例背景,2011年2月，某審計機構對SCT公司2010年度財務收支進行了審計，相關銷售與收款循環(huán)的資料和審計情況如下：,（1）SCT公司內部控制情況：,銷售部門主管審批賒銷信用；銷售部門負責收取貨款；發(fā)貨部門在發(fā)運產品的同時開具銷售發(fā)票；負責應收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單。,職責分工,批準賒銷信用與銷售、發(fā)貨開票相互獨立,防止銷售部門為增進業(yè)績而放寬信用標準,增加壞賬風險；,發(fā)送貨物與開票、記賬相互獨立；,編制和寄送客戶

2、對賬單與收款、記賬相互獨立，以檢查銷售收款業(yè)務中的錯誤與舞弊。,（2）2010年3月，SCT公司銷售給客戶L一批產品，價值200萬元，按銷貨合同約定，如果客戶L在20天內付款可給予2的現金折扣。,確認營業(yè)收入200萬元,借：應收賬款 2000000,貸：主營業(yè)務收入 2000000,如果客戶L在20天內付款：,借：銀行存款 1960000,財務費用 40000,貸：應收賬款 2000000,（注：現金折扣做財務費用處理）,（3）SCT公司在2010年7月收回以前年度已轉銷的一筆壞賬30萬元，其賬務處理為：,借：應收賬款 300000,貸：,營業(yè)外收入,300000,借：銀行存款 300000,

3、貸：應收賬款 300000,以前年度已轉銷的壞賬處理,借：應收賬款 300000,貸：壞賬準備 300000,借：銀行存款 300000,貸：應收賬款 300000,（4）審計人員審查銷售費用明細賬時發(fā)現如下項目：,沒收客戶逾期未退回包裝物押金5萬元；,銷售部門人員工資40萬元；,產品廣告費100萬元；,客戶購買價值50萬元的產品后發(fā)現質量不符,合要求，公司同意給予20的銷售折讓。,沒收客戶逾期未退回包裝物的押,金：,借：其他應付款 50000,貸：其他業(yè)務收入 50000,20的銷售折讓：（抵減營業(yè)收入）,借：主營業(yè)務收入 100000,貸：應收賬款 100000,（5）該公司在2011年2

4、月記錄了一筆銷售退回業(yè)務（不考慮增值稅），其賬務處理為：,借：主營業(yè)務收入 500000,貸：應收賬款 500000,借：庫存商品 400000,貸：主營業(yè)務成本 400000,發(fā)生退貨費用1萬元：,借：,營業(yè)外支出,10000,貸：銀行存款 10000,（退回商品系2010年12月銷售的商品）,為審查銷售退回業(yè)務賬務處理的正確性，,審計人員可采取的有效措施包括：,營業(yè)收入明細賬與退貨憑證、退貨入庫憑證,相核對；,并且對營業(yè)收入明細賬、營業(yè)成本,明細賬和產成品明細賬三個賬戶進行核對；,審查銷售退回業(yè)務的真實性。,銷售退回業(yè)務發(fā)生的退貨費用應作為期間費用處理,借：銷售費用 10000,貸：銀行存款 10000,感謝您的觀看！,