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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,第三章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù),1,學(xué)習(xí)目標(biāo),掌握稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)的具體操作標(biāo)準(zhǔn)；,掌握稅務(wù)登記管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的代理業(yè)務(wù)；,明確各事項(xiàng)的辦理時(shí)限、應(yīng)填報(bào)表格和提供資料。,2,稅務(wù)登記又稱納稅登記，是指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等根本情況進(jìn)行登記并據(jù)以實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。,稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的前提和基礎(chǔ)性工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。,企業(yè)的稅務(wù)登記主要涉及兩個(gè)方面：（1）

2、企業(yè)存續(xù)過(guò)程中的稅務(wù)登記；（2）特定的稅務(wù)登記。,3,第一節(jié),企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù),第二節(jié),其他稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù),4,第一節(jié) 企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù),一、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記,二、變更稅務(wù)登記,三、注銷稅務(wù)登記,5,一、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記,（一）,開(kāi),業(yè)稅務(wù)登記管理規(guī)定,1,、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的范圍,根據(jù)規(guī)定，需要辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分以下兩類：,（,1,）,領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,，包括：,企業(yè)，即從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位或組織；,企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所；,個(gè)體工商戶；,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。,（,2,）其他納稅人。前款規(guī)定以外的其他納稅人，,除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)

3、、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，,均應(yīng)當(dāng),自納稅義務(wù)發(fā)生之日起,30,日內(nèi),，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。,6,2,、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn),納稅人應(yīng)在,領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起,或依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,成為法定納稅人之日起,30,日內(nèi),，向,所在地,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理稅務(wù)登記的書(shū)面申請(qǐng)。,3,、,比照,開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記辦理的幾種情況,（,1,）扣繳義務(wù)人應(yīng)在,發(fā)生扣繳義務(wù),時(shí)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，并領(lǐng)取代扣代繳、代收代繳稅款憑證。,（,2,）,跨地區(qū),的,非獨(dú)立核算,分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起,30,日,內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注

4、冊(cè)稅務(wù)登記。,（,3,）納稅人到外縣（市）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)持其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的,外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,，向,經(jīng)營(yíng)地,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。,4,、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記流程,圖,3-1,屬地管理,7,2,、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記操作流程,開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記操作流程,1,、提供資料完整、內(nèi)容準(zhǔn)確、手續(xù)齊全的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；,2,、納稅人提交的資料有疑點(diǎn)，需稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之日起,30,日內(nèi)辦結(jié)。,納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件,收取工本費(fèi),50,元,納稅人,報(bào)送開(kāi)業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)資料,辦稅效勞廳綜合稅務(wù)登記窗口受理審核資料,不符合要求，退回申請(qǐng)人補(bǔ)正，并一次告知補(bǔ)正內(nèi)容,8,（二）代理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記操作標(biāo)準(zhǔn),1

5、、代理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)，提供辦理稅務(wù)登記所必備的資料及復(fù)印件。,2、代理填報(bào)稅務(wù)登記表及附表,注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類型領(lǐng)取相應(yīng)的表式，填登完畢后報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。,3、代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件,稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)登記資料審核完畢，發(fā)放稅務(wù)登記證件時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件，并將其交給企業(yè)，進(jìn)行稅務(wù)登記證使用管理方面的輔導(dǎo)。,工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；,有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；,組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；,法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。,銀行賬號(hào)證明。,稅務(wù)登記表,分,三種類型,，分別適用于單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)登記納稅人。,對(duì)納稅人填報(bào)的稅

6、務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自開(kāi)立根本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。,9,表例,稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）,稅務(wù)登記證件,實(shí)例,10,例,3-1,大酒店有限公司為國(guó)有股份制企業(yè)，于,2014,年,1,月,5,日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，,1,月,26,日正式開(kāi)業(yè)。該酒店主管單位為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)集團(tuán)，申請(qǐng)注冊(cè)地址為,

7、市中山區(qū)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址為中山區(qū)濱海路,112,號(hào)。該酒店為餐飲、住宿、娛樂(lè)為一體的三星級(jí)酒店，兼營(yíng)煙酒、字畫(huà)、古董、玉石的零售，經(jīng)營(yíng)期限,20,年，酒店員工總計(jì),140,人。該大酒店實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。該酒店工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的注冊(cè)資本為,15000,萬(wàn)元，企業(yè)合同規(guī)定的投資總額,16000,萬(wàn)元。根據(jù)以上資料填制稅務(wù)登記表。,表,3-1,11,二、變更稅務(wù)登記,（一）變更稅務(wù)登記范圍,（,1,）改變名稱；,（,2,）改變法人代表；,（,3,）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；,（,4,）增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；,（,5,）改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；,（,6,）改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式；,（,7,）增減注冊(cè)資本；,（

8、,8,）改變隸屬關(guān)系；,（,9,）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；,（,10,）改變開(kāi)戶銀行和賬號(hào)；,（,11,）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。,（,12,）增值稅一般納稅人被取消資格。,12,（二）變更稅務(wù)登記管理規(guī)定,納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門(mén)辦理變更登記之日起,30,日內(nèi),，向,原,稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。,納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起,30,日內(nèi),，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起,30,日內(nèi),，到,原,稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。,增

9、值稅納稅人被取消資格的，需變更登記。,13,（三）代理變更稅務(wù)登記操作要點(diǎn),1,、代理變更稅務(wù)登記申報(bào)，提交,所需證件和資料,。,2,、代理填寫(xiě),變更稅務(wù)登記表,，提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,變更稅務(wù)登記表：表,3-3,3,、領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證及有關(guān)資料,（四）變更稅務(wù)登記流程,教材,P62,（,1,）工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；,（,2,）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；,（,3,）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；,（,4,）其他。,14,3,、變更稅務(wù)登記操作流程,變更稅務(wù)登記操作流程,納稅人申請(qǐng),辦稅效勞廳綜合稅務(wù)登記窗口受理審核資料,自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登

10、記之日起,30,日內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理,納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件,對(duì)需重新發(fā)證的收取工本費(fèi),50,元,不符合要求，退回申請(qǐng)人補(bǔ)正，并一次告知補(bǔ)正內(nèi)容,1,、提供資料完整、準(zhǔn)確、手續(xù)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；,2,、資料有疑點(diǎn)，需稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之日,30,日內(nèi)辦結(jié)。,15,三、注銷稅務(wù)登記,是指納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生特定情形，需要在所登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)終止納稅，而注銷其登記的行為。,（一）注銷稅務(wù)登記的管理規(guī)定,1、納稅人需要申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的情形,（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)；,（2）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)；,（3）納稅人被工商行

11、政管理機(jī)關(guān)撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照；,（4）境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，在工程完工、離開(kāi)中國(guó)境內(nèi)前。,16,2,、辦理注銷稅務(wù)登記的時(shí)間、地點(diǎn)要求,納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在,向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告,終止之日起,15,日內(nèi),，辦理注銷稅務(wù)登記。,納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理,變更或注銷登記前,，或者住所

12、、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起,30,日內(nèi),向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。,17,納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被撤消或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。,境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在工程完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。,納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后

13、，辦理注銷手續(xù)。,18,（二）代理注銷稅務(wù)登記操作要點(diǎn),1,、代理注銷稅務(wù)登記申報(bào),注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按照規(guī)定的期限以納稅人的名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記申報(bào)，填報(bào),注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表,并提交相關(guān)證明文件和資料。,2,、代理填報(bào),注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表,，,將已領(lǐng)購(gòu)的或已購(gòu)未用的發(fā)票、,發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿,、,稅務(wù)登記證,等稅收票證交回稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)核銷。,3,、代理領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記的有關(guān)批件,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人結(jié)清全部納稅事項(xiàng)后，核發(fā),注銷稅務(wù)登記通知書(shū),。注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)回有關(guān)注銷稅務(wù)登記的批件、資料，交給納稅人。,（三）注銷稅務(wù)登記流程,教材,P63,19,3,、注銷稅務(wù)登記操作流程,注

14、銷稅務(wù)登記操作流程,納稅人報(bào)送注銷申請(qǐng)及有關(guān)資料,管理部門(mén)核發(fā)注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表,納稅人填寫(xiě)完畢,有無(wú)逾期申報(bào)、未納稅,有無(wú)在查案件,管理部門(mén)審核發(fā)票、申報(bào)征收記錄,發(fā)票是否繳銷,稽查部門(mén)選案，綜合環(huán)節(jié),機(jī) 內(nèi) 查 詢,管理部門(mén)將注銷登記戶銷帳,征收部門(mén)將注銷登記戶銷帳,查詢,未通過(guò),通過(guò),20,【例題單項(xiàng)選擇題】（2007年考題）以下工程中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。A.納稅人被撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.納稅人因資不抵債而破產(chǎn)C.納稅人因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而離開(kāi)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)D.納稅人變更經(jīng)營(yíng)范圍,21,【例題單項(xiàng)選擇題】（2008年試題）以下企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。A

15、.某企業(yè)由國(guó)有企業(yè)改制為股份制企業(yè)B.某企業(yè)被工商局撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照C.某企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)范圍D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表,22,案例分析,紅陽(yáng)市塑料制品廠,2013,年,6,月,20,日從該市的甲區(qū)遷移至該市的乙區(qū)，沒(méi)有辦理相應(yīng)稅務(wù)登記，后被乙區(qū)國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)，向其發(fā)出責(zé)令限期改正的通知并處以,500,元以下的罰款，該廠不服，準(zhǔn)備申請(qǐng)行政訴訟。,1,、塑料廠需要辦理什么稅務(wù)登記,?,2,、如需辦理，應(yīng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)辦理？,23,第二節(jié) 其他稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù),一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記,二、稅種認(rèn)定登記代理,24,一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記,（一）增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)定,1.,符合增值稅一

16、般納稅人條件的企業(yè),-,年應(yīng)稅銷售額,超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,-,應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān),辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的同時(shí),，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；,年應(yīng)稅銷售額：在連續(xù)不超過(guò),12,個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。,25,2.,企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地,主管國(guó)稅局,提出,書(shū)面申請(qǐng),，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)形式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、產(chǎn)品名稱及用途、企業(yè)注冊(cè)資本、會(huì)計(jì)核算等問(wèn)題，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填寫(xiě),增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表,。,3.,企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng),分別向其機(jī)構(gòu)所在地,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。,企業(yè)總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，其分支機(jī)構(gòu)可持總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。,一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)稅局或同級(jí)別的稅務(wù)分局。,26,4.縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)審核符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，在增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表上簽署意見(jiàn)，并將企業(yè)的稅務(wù)登記證副本首頁(yè)上方加蓋“增值稅一般納稅人戳記。,對(duì)從事